稅收籌劃作為企業(yè)節(jié)省稅金支出的重要操作，已被越來越多的納稅人所接受和重視。但是，稅收籌劃不當(dāng)，也極有可能會給企業(yè)造成諸多的麻煩，嚴(yán)重時還可能給企業(yè)帶來法律風(fēng)險。
近日，深圳市地方稅務(wù)局第二稽查局在對轄區(qū)內(nèi)某企業(yè)檢查時識破該公司形式上利用勞務(wù)公司開具勞務(wù)費發(fā)票，實質(zhì)是發(fā)放正式員工獎金、補(bǔ)助的違法手段， 稅務(wù)機(jī)關(guān)最終對該公司的涉稅違法行為作出了補(bǔ)扣繳個稅1600多萬、罰款800多萬元的稅務(wù)處理處罰決定。
稽查人員在對該公司的賬簿憑證資料進(jìn)行仔細(xì)核查時發(fā)現(xiàn)該公司存在巨額勞務(wù)費用支出，雖然附有合同、發(fā)票及轉(zhuǎn)賬記錄，但是財務(wù)及人力部門均不能很好的解釋該項目的具體情況。為謹(jǐn)慎起見，稽查人員前往開具發(fā)票的人力資源公司進(jìn)行外調(diào)取證，發(fā)現(xiàn)人力資源公司除為該公司提供真實的勞務(wù)之外，還將該公司匯來的部分款項直接匯給5個私人銀行賬戶，經(jīng)過比對地稅系統(tǒng)該公司的個人所得稅申報表，發(fā)現(xiàn)5人均屬于該公司的在職員工?；槿藛T將從銀行查詢得來的5個私人賬戶的流水明細(xì)與該公司的工資表、申報個稅數(shù)據(jù)一一比對深圳籌劃稅務(wù)，核實資金的最終去向為該公司的在職員工。
在確鑿的證據(jù)及稽查人員耐心的輔導(dǎo)下，該公司不得不承認(rèn)利用私人賬戶發(fā)放獎金、補(bǔ)助的稅收違法行為，并積極補(bǔ)扣繳了個稅款及繳納由此產(chǎn)生的罰款。
稅法依據(jù)
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第八條第一項的規(guī)定“工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得”。
本案中該公司員工獲得的補(bǔ)助、獎金雖然從形式上比該公司直接發(fā)放“多轉(zhuǎn)了幾手”，但實質(zhì)仍然是受雇于該公司的所得，應(yīng)該并入工資、薪金所得合并計繳個人所得稅；而根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第八條中“個人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人”的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)以實質(zhì)重于形式的原則判定該公司負(fù)有扣繳稅款的義務(wù)，并根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條“扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款”的規(guī)定對該公司進(jìn)行了處罰，在此提醒各位納稅人應(yīng)嚴(yán)格履行稅法規(guī)定的扣繳義務(wù)，以免產(chǎn)生嚴(yán)重的涉稅風(fēng)險。
在我們看來，這個案例是一個悲劇，而且是由非專業(yè)人士處理專業(yè)稅務(wù)問題導(dǎo)致的巨大的悲劇。
悲劇一：使用非稅務(wù)專業(yè)的人力資源公司/勞務(wù)公司作為稅務(wù)籌劃的合作伙伴。
稅務(wù)籌劃是一門專業(yè)的科學(xué)，需要會計師、稅務(wù)師、律師三方面的專業(yè)人士的通力合作，才能打造真正長期、穩(wěn)定、無風(fēng)險的服務(wù)。人力資源公司，很明顯，并沒有這個專業(yè)能力。
悲劇二：在稅務(wù)環(huán)境快速變化的現(xiàn)在深圳籌劃稅務(wù)，仍然在使用十年前就在使用的人力資源公司/勞務(wù)公司的老模式。
從2016年開始，我國的稅務(wù)環(huán)境開始發(fā)生了天翻地覆的變化。
短短十幾個月，金稅三期上線、全政府部門稅務(wù)數(shù)據(jù)打通、發(fā)票數(shù)據(jù)比對時間大幅度縮短、營業(yè)稅全面消失、增值稅全面接管、增值稅從三檔稅率變成兩檔稅率、發(fā)票開具必須填寫稅號、稅務(wù)局實施智能稽查系統(tǒng)等等。
為了這些動作，國家花費了上百億的資金。在這樣的情況下，還是有大量的企業(yè)，完全沒有重視，依然延續(xù)著以前的過時思想，繼續(xù)使用老方法，覺得只要搞定稅務(wù)局就沒問題。你說，稅務(wù)局不抓你，抓誰呢？
悲劇三：沒有認(rèn)清稅務(wù)籌劃的前提條件，沒有通過改變企業(yè)業(yè)務(wù)模式去配合稅務(wù)籌劃，并對這個風(fēng)險持僥幸態(tài)度。
稅務(wù)籌劃的難點之一，就是需要調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營模式和流程，才能達(dá)到想要的效果。
但是，很多企業(yè)對這個問題的認(rèn)識也不夠深刻，喜歡在這個問題上偷懶，耍賴皮。試想，如果企業(yè)和這些員工，及時解除勞動關(guān)系，變成了真正的勞務(wù)關(guān)系或者其他法律關(guān)系，是不是悲劇就不會上演呢？
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