車位是固定資產還是無形資產？無房產證的房屋屬于固定資產嗎？快來看看稅務局的答復！

車位屬于固定資產還是無形資產？

稅務局回復：

“根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）規(guī)定：

第五十七條 企業(yè)所得稅法第十一條所稱固定資產，是指企業(yè)為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、使用時間超過12個月的非貨幣性資產，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營活動有關的設備、器具、工具等。

第六十五條 企業(yè)所得稅法第十二條所稱無形資產，是指企業(yè)為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產，包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、商譽等。”

給大家總結一下：

1.購買的車位，支付的外購價款通常是對土地使用權與建筑物難以合理分配的，因此應當全部作為固定資產。

2.如果企業(yè)購買車位的目的，是用于賺取租金或資本增值的，應當將其轉為“投資性房地產”，或者直接在購買時就確認為“投資性房地產”。

3.如果是通過以租代售協(xié)議取得的，比如租賃期限20年的，按照“實質重于形式原則”，并不影響上述的會計處理。如果非要按照租賃處理，會計核算可以計入“使用權資產”。

最后，再說明一點，有無產權證書，并不影響會計核算對資產的確認，因為基本會計準則、固定資產準則等都重點是要求“擁有或者控制的、預期會給企業(yè)帶來經濟利益”。

如果是無產權車位，相關的稅務問題有哪些？

1.對外出租（永久出租）無產權車位要交哪些稅？

增值稅

按銷售不動產繳納增值稅

企業(yè)所得稅   

作為公共配套設施進行處理，銷售商品房時已將地下車位成本進行分攤扣除，永久出租時成本費用不得稅前扣除

土地增值稅

視為銷售處理作為收入計算，并準予扣除成本、費用

印花稅  

無產權的車位，不需要辦理登記注冊，所以不屬于印花稅征稅范圍，不繳納印花稅

契稅  

受讓方不能辦理車位產權手續(xù) 不需要繳納車位契稅

2.轉讓無產權車位是否繳納印花稅？

不屬于印花稅的征稅范圍，不需要交。

3.購進無產權車位是否需要繳納房產稅？

如果合同屬于是長期租賃車位的使用權，那么房產稅由出租人繳納，承租人不繳納房產稅。

無房產證的房屋 是否屬于“固定資產”？

資產的確認重點在“擁有或控制”，同時未來可能由經濟利益流入；對于固定資產的確認，根本就沒有提及產權證書的問題。

有無房產證不影響房屋確認為固定資產。沒有房產證的房屋，只要滿足規(guī)定的條件，不但在會計上可以確認固定資產，而且在稅務方面也可以確認為固定資產，然后還可以規(guī)定計提折舊并稅前扣除。

政策依據(jù)：

一、《企業(yè)會計準則第4號——固定資產》對于固定資產確認，有如下規(guī)定：

第三條　固定資產，是指同時具有下列特征的有形資產：

（一）為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的；

（二）使用壽命超過一個會計年度。

使用壽命，是指企業(yè)使用固定資產的預計期間，或者該固定資產所能生產產品或提供勞務的數(shù)量

第四條　固定資產同時滿足下列條件的，才能予以確認：

（一）與該固定資產有關的經濟利益很可能流入企業(yè)；

（二）該固定資產的成本能夠可靠地計量。

二、依照《企業(yè)會計準則——基本準則（2014）》關于資產確認，規(guī)定如下：

第二十條　資產是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預期會給企業(yè)帶來經濟利益的資源。

前款所指的企業(yè)過去的交易或者事項包括購買、生產、建造行為或其他交易或者事項。預期在未來發(fā)生的交易或者事項不形成資產。

由企業(yè)擁有或者控制，是指企業(yè)享有某項資源的所有權，或者雖然不享有某項資源的所有權，但該資源能被企業(yè)所控制。

預期會給企業(yè)帶來經濟利益，是指直接或者間接導致現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入企業(yè)的潛力。

來源：中國會計報、梅松講稅

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