【風(fēng)險點26】企業(yè)將中獎性質(zhì)的網(wǎng)絡(luò)紅包變名為銷售折扣或折讓，逃避個稅
【風(fēng)險等級】★★
【風(fēng)險描述】
近年來，不少企業(yè)通過發(fā)放“網(wǎng)絡(luò)紅包”開展促銷業(yè)務(wù)，網(wǎng)絡(luò)紅包成為一種常見的營銷方式?！熬W(wǎng)絡(luò)紅包”既包括現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包，也包括各類消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等非現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包。從性質(zhì)上看，企業(yè)發(fā)放的網(wǎng)絡(luò)紅包，也屬于《公告》所指禮品的一種形式，為進(jìn)一步明確和細(xì)化政策操作口徑，便于征納雙方執(zhí)行，《公告》明確禮品的范圍包括網(wǎng)絡(luò)紅包，網(wǎng)絡(luò)紅包的征免稅政策按照《公告》規(guī)定的禮品稅收政策執(zhí)行，即：企業(yè)發(fā)放的具有中獎性質(zhì)的網(wǎng)絡(luò)紅包，獲獎個人應(yīng)繳納個人所得稅，但具有銷售折扣或折讓性質(zhì)的網(wǎng)絡(luò)紅包，不征收個人所得稅。
【政策依據(jù)】
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項目的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號）第三條規(guī)定：
企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同），以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質(zhì)的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。
【預(yù)計風(fēng)險】
企業(yè)發(fā)放的具有中獎性質(zhì)的網(wǎng)絡(luò)紅包，獲獎個人應(yīng)繳納個人所得稅，否則存在員工被補繳個稅、企業(yè)未履行扣繳義務(wù)人職責(zé)面臨罰款風(fēng)險。
【解決方法】
企業(yè)發(fā)放的網(wǎng)絡(luò)紅包，也屬于《公告》所指禮品的一種形式。為進(jìn)一步明確和細(xì)化政策操作口徑，便于征納雙方執(zhí)行，《公告》明確禮品的范圍包括網(wǎng)絡(luò)紅包，網(wǎng)絡(luò)紅包的征免稅政策按照《公告》規(guī)定的禮品稅收政策執(zhí)行，即：企業(yè)發(fā)放的具有中獎性質(zhì)的網(wǎng)絡(luò)紅包，獲獎個人應(yīng)繳納個人所得稅，但具有銷售折扣或折讓性質(zhì)的網(wǎng)絡(luò)紅包，不征收個人所得稅。
【風(fēng)險點27】企業(yè)向本單位以外的人贈送禮品未代扣代繳個稅
【風(fēng)險等級】★★
【風(fēng)險描述】
企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同），以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，未按“偶然所得”代扣代繳個稅。
【政策依據(jù)】
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項目的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號）第三條規(guī)定：
企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同），以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質(zhì)的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。前款所稱禮品收入的應(yīng)納稅所得額按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅[2011]50號）第三條規(guī)定計算。
【預(yù)計風(fēng)險】
企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同），以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，未按“偶然所得”代扣代繳個稅，存在員工被補繳個稅、企業(yè)未履行扣繳義務(wù)人職責(zé)面臨罰款風(fēng)險。
【解決方法】
企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同），以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，應(yīng)按“偶然所得”代扣代繳個稅。
【風(fēng)險點28】個人為企業(yè)提供擔(dān)保支付的報酬未代扣代繳個稅
【風(fēng)險等級】★★
【風(fēng)險描述】
個人為單位或他人提供擔(dān)保獲得收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，企業(yè)未代扣代繳個稅的，存在少交個稅風(fēng)險。
【政策依據(jù)】
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項目的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號）第一條規(guī)定：
個人為單位或他人提供擔(dān)保獲得收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅。
【預(yù)計風(fēng)險】
個人為單位或他人提供擔(dān)保獲得收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，企業(yè)未代扣代繳個稅的，存在少繳個稅風(fēng)險。
【解決方法】
個人為單位或他人提供擔(dān)保獲得收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，企業(yè)應(yīng)代扣代繳個稅。
【風(fēng)險點29】員工社會保險超比例支付部分未繳個稅
【風(fēng)險等級】★★
【風(fēng)險描述】
企事業(yè)單位和個人超過規(guī)定的比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，將超過部分未并入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，計算扣繳個人所得稅。
【政策依據(jù)】
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險費基本醫(yī)療保險費失業(yè)保險費住房公積金有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅〔2006〕10號）第一條規(guī)定：
企事業(yè)單位按照國家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，免征個人所得稅；個人按照國家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除。企事業(yè)單位和個人超過規(guī)定的比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，應(yīng)將超過部分并入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。
【預(yù)計風(fēng)險】
企事業(yè)單位和個人超過規(guī)定的比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，未將超過部分并入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，計算扣繳個人所得稅，存在員工被補繳個稅、企業(yè)未履行扣繳義務(wù)人職責(zé)面臨罰款風(fēng)險。
【解決方法】
企事業(yè)單位和個人超過規(guī)定的比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，將超過部分并入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，計算扣繳個人所得稅。
【風(fēng)險點30】員工住房公積金超比例支付部分未扣個稅
【風(fēng)險等級】★★
【風(fēng)險描述】
企事業(yè)單位和個人超過規(guī)定的比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的住房公積金，將超過部分未并入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，計算扣繳個人所得稅。
【政策依據(jù)】
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險費基本醫(yī)療保險費失業(yè)保險費住房公積金有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅〔2006〕10號）第二條規(guī)定：
單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實際繳存的住房公積金，允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除。單位和職工個人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍，具體標(biāo)準(zhǔn)按照各地有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。單位和個人超過上述規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的住房公積金，應(yīng)將超過部分并入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。
【預(yù)計風(fēng)險】
企事業(yè)單位和個人超過規(guī)定的比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的住房公積金，將超過部分未并入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，計算扣繳個人所得稅，存在員工被補繳個稅、企業(yè)未履行扣繳義務(wù)人職責(zé)面臨罰款風(fēng)險。
【解決方法】
企事業(yè)單位和個人超過規(guī)定的比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的住房公積金，將超過部分應(yīng)并入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，計算扣繳個人所得稅。
來源：稅務(wù)總局
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