什么情況下個(gè)人抬頭發(fā)票允許報(bào)銷呢

個(gè)人抬頭發(fā)票報(bào)銷，其實(shí)就是能不能入賬的問題。會計(jì)核算最重要的原則包括相關(guān)性、真實(shí)性、實(shí)質(zhì)重于形式等，也就是說，真實(shí)及時(shí)的反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。所以會計(jì)處理首要的原則是業(yè)務(wù)的真實(shí)性，個(gè)人抬頭發(fā)票能不能列支，前提還是真實(shí)發(fā)生的、且與企業(yè)經(jīng)營活動有關(guān)。也是由于以個(gè)人抬頭開具的發(fā)票，從形式上難以分清公私，在實(shí)務(wù)中要考慮稅務(wù)上的影響，因此比如員工出差住宿、餐飲招待等，都必須取得公司抬頭的發(fā)票才能夠稅前扣除或抵扣。

那什么情況下個(gè)人抬頭發(fā)票允許報(bào)銷呢？

當(dāng)客觀原因決定只能取得個(gè)人抬頭發(fā)票，典型的比如飛機(jī)票、火車票這類實(shí)名票據(jù)（當(dāng)然還是應(yīng)該輔助更多原始憑證證明其業(yè)務(wù)和企業(yè)相關(guān)），如此才能做到形式和實(shí)質(zhì)都證明業(yè)務(wù)真實(shí)可靠。

這8種個(gè)人抬頭發(fā)票可稅前扣除 

一、飛機(jī)票

實(shí)名制的票據(jù)，是客觀原因造成的，可以憑航空運(yùn)輸電子客旅行程單在稅前扣除。

注意：

1. 股東或員工用于個(gè)人消費(fèi)的，跟公司經(jīng)營無關(guān)的不允許稅前扣除；

2. 股東或員工個(gè)人用于消費(fèi)的，跟公司經(jīng)營無關(guān)的不允許稅前扣除。

二、火車票

同理，火車票也可憑報(bào)銷憑證在稅前扣除。

注意：

1. 報(bào)銷憑證與車票不同，票面無車廂席位信息，且注有“僅供報(bào)銷使用”字樣；

2. 股東或員工個(gè)人用于消費(fèi)的，跟公司經(jīng)營無關(guān)的不允許稅前扣除。

三、員工出差乘坐交通工具的人身意外險(xiǎn)

出差乘坐交通工具人身意外保險(xiǎn)費(fèi)，可以憑發(fā)票稅前扣除（注意應(yīng)留存出差相關(guān)的資料證明，如出差人員、時(shí)間、地點(diǎn)等）。

四、因公出差的簽證費(fèi)

員工因公出差產(chǎn)生簽證費(fèi)，可以憑個(gè)人抬頭的財(cái)政收據(jù)在稅前扣除（注意應(yīng)留存出差相關(guān)的資料證明）。

五、職業(yè)技能報(bào)名費(fèi)、繼續(xù)教育費(fèi)等

符合職工教育費(fèi)范圍的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。

六、醫(yī)藥費(fèi)票據(jù)

員工報(bào)銷的個(gè)人醫(yī)藥費(fèi)可以列入職工福利費(fèi)，在企業(yè)所得稅稅前扣除。

七、員工入職前體檢費(fèi)

從性質(zhì)上來說，職工體檢費(fèi)屬于職工衛(wèi)生保健支出，符合職工福利費(fèi)的列支條件，因此可以作為職工福利費(fèi)在企業(yè)所得稅稅前扣除。

八、水電費(fèi)

公司承租個(gè)人房屋用于辦公，租賃合同約定水電費(fèi)由承租方承擔(dān)，可以稅前扣除（實(shí)務(wù)中，應(yīng)取得對方發(fā)票復(fù)印件及分割單、收據(jù)，以及本公司付款有關(guān)證明）。

個(gè)人抬頭住宿費(fèi)發(fā)票等不得扣除 

一、個(gè)人抬頭的電話費(fèi)不得稅前扣除

對于發(fā)票抬頭為個(gè)人名字的電話費(fèi)發(fā)票不能在稅前扣除，需要做納稅調(diào)增。

依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管若干具體措施〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕114號）第六條，加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目管理的規(guī)定"未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除。"

因此，發(fā)票是個(gè)人名字的電話費(fèi)，不能在企業(yè)所得稅稅前扣除。公司為個(gè)人報(bào)銷電話費(fèi)納稅調(diào)整的問題，只需要調(diào)整一次，不能重復(fù)調(diào)整。

建議：公司可以將通訊補(bǔ)貼列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放，不需要職工提供發(fā)票，可以作為工資薪金支出直接稅前扣除，從而減輕公司的納稅負(fù)擔(dān)。

二、個(gè)人抬頭的住宿費(fèi)發(fā)票也不能稅前扣除

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知》（國稅發(fā)[2008]80號）第八條第（二）項(xiàng)規(guī)定：

“納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財(cái)務(wù)報(bào)銷?！?/span>

因此，員工出差開具個(gè)人抬頭的住宿費(fèi)發(fā)票不可以在稅前扣除。

與此同時(shí)，還要注意各地稅務(wù)機(jī)關(guān)的特殊要求，比如：

廣州稅務(wù)規(guī)定，向消費(fèi)者個(gè)人提供住宿服務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票。但如果該個(gè)人屬于出差，住宿后要求開具增值稅專用發(fā)票給所屬單位抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，在索取增值稅專用發(fā)票時(shí)，須向銷售方提供購買方公司名稱、納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號的信息，不需要提供相關(guān)證件或其他證明材料。同時(shí)，開票方應(yīng)在發(fā)票備注欄錄入住宿個(gè)人的姓名和身份證號碼信息。

江西稅務(wù)在此前的營改增問答中，也有類似的規(guī)定。

發(fā)票抬頭相關(guān)熱點(diǎn)問答 

Q1：發(fā)票抬頭多字或者少字可以嗎？

如果發(fā)票抬頭寫錯(cuò)或少寫了，不得涂改或再次添加文字。

Q2：增值稅發(fā)票抬頭可以是空白嗎？

發(fā)票填寫不全，是不能作為企業(yè)所得稅前扣除的合法憑證。

Q3：發(fā)票抬頭可以用簡稱嗎？

發(fā)票抬頭必須如實(shí)填寫購買方的完整名稱，不可以寫任何形式的簡稱，只有發(fā)票抬頭的信息完整正確才可以稅前扣除。

Q4：普通發(fā)票，抬頭是個(gè)人的但是稅號那欄填寫的是公司稅號，可以用嗎？

不能用來公司報(bào)銷，用以公司報(bào)銷的發(fā)票必須開具公司全名與公司社會統(tǒng)一信用代碼。

Q5：普通發(fā)票抬頭需要填全嗎？

普通發(fā)票抬頭填入公司名稱及稅號就可以正常使用，不填地址及電話號碼也可以。

國家稅務(wù)總局發(fā)布2017年第16號公告明確：開發(fā)票必須填報(bào)納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼！（不管專票還是普票）。銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼；不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。

Q6：進(jìn)銷項(xiàng)發(fā)票名稱可以不一致嗎？

不可以。作為商貿(mào)企業(yè)一般納稅人，本身不加工，所開的銷項(xiàng)發(fā)票要求必須有對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，而且名稱必須一致。

總結(jié)起來有幾點(diǎn)需要注意：

1. 開票時(shí)一定按照實(shí)際商品進(jìn)行開具，不得變更名稱，不能按照客戶不合理的要求開具；

2. 作為商貿(mào)企業(yè)，一定保證所開具的商品有對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，不得虛開，隨意開票；

3. 商品名稱一定要選擇合適的稅收分類編碼，不得隨意選擇；

4. 要按照實(shí)際金額開具發(fā)票，保證三流一致，即：發(fā)票、貨物、資金三個(gè)方面保持一致。

Q7：公司還未注冊，發(fā)票抬頭該如何開呢？

如果公司名稱已經(jīng)核準(zhǔn)，可以使用該名稱進(jìn)行開具發(fā)票。公司執(zhí)照下來之前，產(chǎn)生的費(fèi)用可以走開辦費(fèi)，發(fā)票抬頭寫法人代表個(gè)人的名字。如果商家能夠先開具欠票收據(jù)，等執(zhí)照下來之后再補(bǔ)開正規(guī)發(fā)票也可以。如果被稅務(wù)局認(rèn)為不合理即使入賬也不可以抵所得，財(cái)務(wù)需要做調(diào)出處理。

Q8：餐飲發(fā)票抬頭開錯(cuò)一個(gè)字，已經(jīng)跨月還能怎么補(bǔ)救？

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條的規(guī)定：開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。上面這種發(fā)票不能使用，需讓開具方重新開。

Q9：員工出差的飛機(jī)票發(fā)票抬頭是個(gè)人能報(bào)銷嗎？

①出差的，填具差旅費(fèi)報(bào)銷單報(bào)銷，行程單抬頭是個(gè)人，發(fā)票應(yīng)該是公司；

②非出差的，可并入工資總額中，隨工資報(bào)個(gè)稅。

來源：財(cái)加教育

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