西安稅務籌劃(西安高新技術企業(yè)稅收籌劃【畢業(yè)論文，絕對精品】)

l西安高新技術企業(yè)稅收籌劃 第一章 緒論 1. 1 研究的背景 企業(yè)稅收籌劃是根據(jù)現(xiàn)有的稅收政策合法減輕企業(yè)稅負的一種財務管理活動。開展稅收籌劃不但可以提升企業(yè)的盈利能力， 而且能夠推動稅收籌劃的有效性，推進依法治稅， 既有利于企業(yè)經(jīng)營者， 也有助于國家對稅收籌劃的規(guī)范管理， 提高法制水平。 在 20 世紀后期， 高新技術產(chǎn)業(yè)已經(jīng)成為了 各國先進生產(chǎn)力的對表，是各國經(jīng)濟發(fā)展的要素。 正因為高新技術企業(yè)在各國經(jīng)濟發(fā)展中占很大分量， 所以我國政府也一直很重視高新技術企業(yè)的發(fā)展， 先后出臺了 一系列的稅收政策扶植高新技術企業(yè)的發(fā)展。 西安作為我國西部大開發(fā)的龍頭城市， 承擔著中西部崛起的重任， 近幾年經(jīng)濟飛速增長， 這與西安市大力推動高新技術企業(yè)發(fā)展是分不開的， 也出臺了一些地方性政策來推動高新技術企業(yè)的發(fā)展。 如何利用好這些稅收政策， 對高新技術企業(yè)的發(fā)展以及西安乃至全國的經(jīng)濟增長都有著重要意義。對高新技術企業(yè)稅收籌劃的研究， 不僅可以企業(yè)進行經(jīng)營管理， 提高企業(yè)效益與競爭力， 而且可以使稅收政策制定者進一步認識稅收政策產(chǎn)生的影響， 幫助他們及時作出調整， 做出更符合實際符合目標的稅收政策。

1. 2 有關概念的界定 高新技術 高新技術的概念是由高技術的概念延伸而來的。高技術一詞， 在英文中為"High Technology"， 簡稱為“High-Tech” 該詞于 70 年代起源于美國。 中國對高新技術的定義是： 新型技術、 創(chuàng)新的成熟技術以及專利技術、 專業(yè)技術和本國本地區(qū)沒有的技術。 高新區(qū)域 （在中國的規(guī)范名稱叫高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)， 簡稱高新區(qū))是指性質和功能相似的一類地域組織， 即大學、 研究機構和企業(yè)在一定地域內的相對集中， 其任務是研究、 開發(fā)和 生產(chǎn)高技術產(chǎn)品， 促進科研成果商品化、 產(chǎn)業(yè)化和國際化。 一般認為， 高技術包括六大技術領域， 12 項標志技術和 9 個高技術產(chǎn)業(yè)。 它們之間的關系是： 六大高技術領域是信息技術、 生物技術、 新材料技術、 新能源技術、 空間技術和海洋技術， 它們將在本世紀獲得迅速發(fā)展， 并通過廣泛的實用化和商品化， 成為日益強大的高技術產(chǎn)業(yè)。 以基因工程、 蛋白質工程為標志的生物技術將成為 21 世紀技術的核心； 以光電子技術、 人工智能為標志的信息技術，將成 21 世紀技術的前導； 以超導材料、 人工定向設計的新材料為標志的新材料 技術將成為 21 世紀技術的支柱； 以航天飛機、 永久太空站為標志的 空間技術將成為 21 世紀技術的外向延伸； 以深海采掘、 海水利用為標志的海洋技術將成為 21 世紀技術的內向拓展。

六項高技術領域中的 12 項標志技術， 是已經(jīng)萌發(fā)l 但還遠未成熟的前沿技術。 本世紀的傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)在國民經(jīng)濟中所占比重將縮小， 但由 于高技術對傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的強制性滲透改造了這些傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)部門， 因此這些產(chǎn)業(yè)的絕對產(chǎn)量和產(chǎn)值不會萎縮。 稅收籌劃 稅收籌劃是指納稅人在符合國家法律及稅收法規(guī)的前提下， 按照稅收政策法規(guī)的導向， 事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理自 己的生產(chǎn)、 經(jīng)營和投資、 理財活動的一種企業(yè)籌劃行為。 這個概念說明了 稅收籌劃的前提條件是必須符合國家法律及稅收法規(guī)； 稅收籌劃的方向應當符合稅收政策法規(guī)的導向； 稅收籌劃的發(fā)生必須是在生產(chǎn)經(jīng)營和投資理財活動之前； 稅收籌劃的目標是使納稅人的稅收利益最大化。 所謂“稅收利益最大化” ， 包括稅負最輕、 稅后利潤最大化、 企業(yè)價值最大化等內涵， 而不僅僅是指的稅負最輕。具體可以從以下幾方面理解稅收籌劃的概念： 1： 稅收籌劃的主體是納稅人。 納稅人既包括法人， 也包括自然人； 中介機構及其執(zhí)業(yè)人員接受納稅人委托進行的稅收籌劃活動， 亦不改變納稅人進行籌劃的主體身 份。 2： 稅收籌劃的客體是納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營活動或財務管理活動， 是通過對這些活動的運籌和謀劃來達到企業(yè)價值最大化的目 標。

籌劃的客體范疇廣泛， 涉及企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)， 或者財務管理的整個過程。 3： 稅收籌劃是納稅人在納稅義務發(fā)生之前對相關事項的事先安排。 一項生產(chǎn)經(jīng)營行為發(fā)生后， 其納稅義務即是確定的； 而納稅人的納稅義務發(fā)生之后， 就必須依法納稅， 已經(jīng)不存在籌劃的空間。 4： 稅收籌劃的終極目 標是企業(yè)價值最大化， 是通過防范涉稅法律風險、 準確履行納稅義務實現(xiàn)的。 稅收籌劃給企業(yè)帶來的直接收益是涉稅行為產(chǎn)生的稅收成本差異， 但是評價稅收籌劃成功與否的標準， 是能否有利于企業(yè)價值最大化，而不是某一時點、 某一項目帶來的稅收成本的節(jié)省。 1. 3 國內外研究情況 1. 3. 1 國外相關研究情況 國外對稅收籌劃的研究起步較早， 大致經(jīng)歷了兩個發(fā)展階段。 在早期的稅收籌劃發(fā)展階段， 稅收籌劃被認為是使企業(yè)或個人納稅最少的籌劃活動。 國際財政文獻局在 1988 年出版的《國際稅收詞匯》 中的解釋是“通過納稅經(jīng)營活動或個人事務的安排， 以達到納稅最低的目的?！?美國加州大學 w· B· 梅格斯博士在與人合著的《會計學》 中指出“人們合理而又合法的安排自己的經(jīng)濟活動， 是指繳納盡可能低的稅收， 他們使用的方法可稱之為稅收籌劃。

印度稅務專家 N． J． 牙隹薩斯威認為， 稅收籌劃是“納稅人通過納稅活動的安排， 以充分利用稅收法規(guī)所提供的包括減免稅在的一切優(yōu)惠， 從而獲得最大的稅收利益。 英國稅務專家s· 詹姆士和 C· 布若斯在其合著的《稅收經(jīng)濟學》 一書中說道， 會計師們強調避稅的合法性， 將避稅稱之為“稅收籌劃” 或“稅收減輕”。 這種傳統(tǒng)理論簡單明了， 但沒有考慮成本， 且只以納稅最小化為目 標， 存在一定缺陷。 鑒于這種情l 況， 稅收籌劃與納稅最小化分離形成新的理論， 即有效稅收籌劃理論。 諾貝爾經(jīng)濟學獎獲得者 Scholes 等人運用現(xiàn)代契約理論的基本觀點和方法展開分析， 研究在信息不對稱的現(xiàn)實市場上， 各種類型的稅收籌劃產(chǎn)生和發(fā)展的過程， 提出了稅收籌劃的目標是稅后利益最大化。 德國人 A· 馬勒泰克提出稅收籌劃是企業(yè)計劃的組成部分， 從科學發(fā)展的演進過程看， 稅收籌劃應該從企業(yè)財務計劃獨立出來，創(chuàng)建自己的一套理論、 技術和方法。 1. 3. 2 國內相關研究情況 在國外發(fā)達國家， 稅收籌劃幾乎是家喻戶曉， 而在我國， 則尚處于初始階段。我國對稅收籌劃的研究起步較晚， 直至 20 世紀 90 年代中后期， 隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的建立， 我國的稅收征管改革進入深化階段， 稅收征管實現(xiàn)了程序化、 納稅人必須自覺履行各項納稅義務、 企業(yè)開始逐漸重視其稅收成本， 收籌劃也逐步得到重視， 一些學者開始對西方的稅收展開研究。

陳立柱(1994) 談到了美國稅收的概況； 朱敏(1994) 對美國跨國公司進行稅收籌劃的現(xiàn)狀和方法進行了闡述。 1994 年， 陳炳瑞、 羅淑琴對稅收籌劃的原理、 方法及運用進行了簡單的介紹，提出企業(yè)稅收籌劃， 也叫企業(yè)節(jié)稅， 是指在稅法或法令許可的范圍內， 企業(yè)采用政府在稅法中賦予的稅收優(yōu)惠或選擇機會， 通過對企業(yè)經(jīng)營、 投資、 理財活動的事先籌劃和安排， 盡可能地降低稅負的過程。 節(jié)稅的本質在于當存在多種納稅方案的抉擇時， 企業(yè)采納稅負最輕的方案以達到減輕稅負、 緩稅或免稅的目的。1994 年， 唐騰翔與唐向撰寫的題為《稅收籌劃》 的專著由中國財經(jīng)出版社出版， 該書比較系統(tǒng)地介紹了稅收籌劃的定義、 方法及相關理論， 由此標志著我國稅收籌劃理論研究成為一門新興學科。 1997 年劉建青、 鄧家妹提出稅收籌劃是一門綜合性非常強的決策科學， 涉及到多學科的相關知識， 也涉及到現(xiàn)代企業(yè)運作過程的各個方面。 在市場經(jīng)濟體制下， 由于財稅法規(guī)、 經(jīng)濟現(xiàn)象總在不斷發(fā)展、 變化，可通過建立稅收籌劃三維結構圖來全面認識稅收籌劃， 并全面分析了稅收籌劃的主要內容。 隨著稅收籌劃的觀念逐漸深入人心， 以中國人民大學的張中秀為代表的一批學者紛紛出版專著， 系統(tǒng)的研究稅收籌劃理論。

天津財經(jīng)學院博士生導師蓋地教授主編的稅收籌劃叢書將納稅申報、 稅務會計、 稅法、 稅收籌劃系統(tǒng)地進行了反映。自 2000 年以后， 人們普遍接受納稅籌劃理念， 并在實踐中自覺不自覺地加以運用， 2000 年劉靜指出稅收籌劃在理論上是否成立， 單純從稅收籌劃的特點和現(xiàn)實意義來認識是很不夠的。 他從稅收經(jīng)濟學的角度，運用稅收效應理論和稅收調控理論為分析框架西安稅務籌劃， 論證了 稅收籌劃存在的理論基礎， 并對影響稅收籌劃的稅收因素進行分析。 2001 年丁麗冬、 王柯從分析高新技術企業(yè)的特點入手， 根據(jù)企業(yè)的特點進行稅收籌劃。 他認為高新技術企業(yè)具有規(guī)模較小、 無形資產(chǎn)比重大，且設備先進、 產(chǎn)品生命周期短， 大多為高附加值產(chǎn)品， 研發(fā)費用投入相當大和人力資本占有重要位置的特點。 2003 年李大明指出稅收籌劃屬于企業(yè)理財?shù)姆懂?，是企業(yè)根據(jù)國家稅收法律的規(guī)定和政策導向， 在法律、 法規(guī)許可的范圍內， 通過對經(jīng)營、 投資、 理財活動的事先籌劃和安排， 盡可能地取得“節(jié)稅” 利益或稅后利益最大化的一種企業(yè)財務籌劃活動。 2004 年王珍義提出稅收籌劃的風險是稅收籌劃活動因各種原因失敗而付出的代價。由于稅收籌劃是在經(jīng)濟行為發(fā)生之前做出的決策， 而稅收法規(guī)具有時效性，l 再加上經(jīng)營環(huán)境因素及其他因素的錯綜復雜， 使其具有不確定性， 蘊涵著較大的風險。

如果無視這些風險， 任其發(fā)生而不加以防范， 其結果可能是以節(jié)稅目的為開始， 卻以遭受更大的損失為結束。 新《企業(yè)所得稅法》 實施后， 對稅收籌劃研究又有了新的發(fā)展。 王亞卓在《新稅法下納稅申報與納稅籌劃操作實務》 中， 對新舊企業(yè)所得稅法的不同做出了對比研究， 并提出了新稅法下的籌劃對策， 強調企業(yè)在各項經(jīng)營業(yè)務中應有納稅籌劃意識， 進行事前、 事中、 事后的安排， 達到納稅籌劃的最終目標—實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。 韓國華在《軟件企業(yè)和高新技術企業(yè)稅收籌劃指南》 中， 根據(jù)軟件企業(yè)和高新技術企業(yè)的相關配套政策， 提出如何運用好這些政策， 降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本， 在合理合法范圍內有效的進行稅收籌劃。 通過對文獻的檢索發(fā)現(xiàn)， 我國稅收籌劃的研究中， 絕大多數(shù)文章是以一般企業(yè)為研究對象， 對高新技術企業(yè)的專項稅收籌劃研究較少， 高新技術企業(yè)并沒有引起人們足夠的關注。 或者， 由于目前的高新技術企業(yè)所享受的稅收政策等外部環(huán)境發(fā)生了 較大的變化， 導致有些舊的稅收籌劃方案已經(jīng)失去了 實務意義， 急需進行新的有益補充。 鑒于此， 本文以西安市高新技術企業(yè)為研究對象， 結合我國以及西安市最新的稅收優(yōu)惠政策和法規(guī)， 在企業(yè)設立、 生產(chǎn)經(jīng)營以及利潤分配等各階段的稅收籌劃問題進行了全面的研究， 提出了 一套整體的、 適合于高新技術企業(yè)的稅收籌劃方案， 并進行了 大量的案例對比分析。

1.4 論文的研究方法及結構 本文以規(guī)范研究為主， 將理論研究與實務探討相結合。 理論方面， 在借鑒國 內外研究成果的基礎上展開論述； 實務方面，對高新技術企業(yè)的不同發(fā)展階段的 主要經(jīng)營行為提出稅收籌劃的決策思路和設計相應的方案西安稅務籌劃， 同時采取相應的防范 與控制稅收籌劃風險的措施， 保證稅收籌劃方案目 標的實現(xiàn)。 本文總共分為六章。 第一章是緒論部分， 第六章是小結部分， 中間四章為論文的主要內容， 其中第二章主要介紹西安高新技術企業(yè)的發(fā)展狀況以及我國對高新技術企業(yè)的認定辦法， 并且分析出高新技術企業(yè)的特點并從博弈論， 公共財政理論以及契約理論三方面為高新企業(yè)稅收籌劃提出理論支持。 第三章主要論述西安高新技術企業(yè)稅收籌劃的可行性以及必要性， 并且了 解國家以及陜西省政府對于高新技術企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。 第四章主要分析在不同期間下對高新技術企業(yè)稅收籌劃。 第五章分析了 高新技術企業(yè)在稅收籌劃過程中可能出現(xiàn)的財務風險以及面對這些風險可以采取的預防措施。第二章 西安高新技術企業(yè)稅收籌劃理論分析 2. 1 高新技術企業(yè)的認定 2. 1. 1 國外對高新技術企業(yè)的認定標準 高新科技企業(yè)的形成與發(fā)展是高新技術持續(xù)發(fā)展的必然結果。

從高新技術本身來看， 它是一個動態(tài)、 發(fā)展的過程， 由于不同角度和不同階段的多維認識， 各國l 對高新技術企業(yè)認定標準的規(guī)定也不一樣。 按照經(jīng)濟合作與發(fā)展組織(OECD) 對高新技術企業(yè)的定義， 只有具備以下五種特征的才是高新技術企業(yè)： 強化研究與發(fā)展工作； 對政府具有戰(zhàn)略意義； 資本投入風險大， 數(shù)額高； 產(chǎn)品與工藝老化快；研究與開發(fā)成果的生產(chǎn)及其國際貿易具有高度的國際合作與競爭性。 20 世紀 80 年代， OECD 組織將研究與開發(fā)投入(R&D) 占總產(chǎn)值高于 4%的企業(yè)界定為高新技術企業(yè)， 而到 90 年代后期， 這個標準就是 8%。 2. 1. 2 我國對于高新技術企業(yè)的認定標準 在國家科技部， 財政部以及國家稅務總局聯(lián)合頒發(fā)的《高新技術企業(yè)認定管理辦法》 中第十條指出， 高新技術企業(yè)認定必須同時滿足以下條件： 一 在中國境內（不含港、 澳、 臺地區(qū)） 注冊的企業(yè)， 近三年內通過自主研發(fā)、受讓、 受贈、 并購等方式， 或通過 5 年以上的獨占許可方式， 對其主要產(chǎn)品（服務） 的核心技術擁有自主知識產(chǎn)權； 二 產(chǎn)品（服務） 屬于《國家重點支持的高新技術領域》 規(guī)定的范圍； 三 具有大學?？埔陨蠈W歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的 30%以上， 其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的 10%以上； 四 企業(yè)為獲得科學技術（不包括人文、 社會科學） 新知識， 創(chuàng)造性運用科學技術新知識， 或實質性改進技術、 產(chǎn)品（服務） 而持續(xù)...

更多財稅咨詢、上市輔導、財務培訓請關注理臣咨詢 素材來源：部分文字/圖片來自互聯(lián)網(wǎng)，無法核實真實出處。由理臣咨詢整理發(fā)布，如有侵權請聯(lián)系刪除處理。