伴隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展和我國(guó)稅收制度的日益完善，納稅對(duì)現(xiàn)代企業(yè)越來(lái)越重要。特別是如今全球都處于大環(huán)境動(dòng)蕩之中納稅籌劃的原則，今年兩會(huì)，政府強(qiáng)調(diào)要在2021年進(jìn)一步降低企業(yè)稅負(fù)納稅籌劃的原則，這無(wú)疑將為企業(yè)進(jìn)一步降低稅收負(fù)擔(dān)提供更加有利的稅收環(huán)境。
在全球范圍內(nèi)，避稅就像一場(chǎng)潛在的戰(zhàn)爭(zhēng)，尋找稅收優(yōu)惠政策和稅法漏洞是避稅的不二法門(mén)。除國(guó)家規(guī)定的小型、微型、高科技企業(yè)稅收優(yōu)惠政策外，國(guó)家還出臺(tái)了一系列優(yōu)惠政策，其中最常見(jiàn)的有三種形式：慈善基金稅收優(yōu)惠，轉(zhuǎn)移住所稅收優(yōu)惠，尋找稅收洼地稅收優(yōu)惠政策。
正當(dāng)避稅是指納稅人在遵守稅法和依法納稅的前提下，采取適當(dāng)手段規(guī)避納稅義務(wù)，減少納稅支出。理性避稅并非逃稅，而是一種正常合法的行為；合理避稅不僅涉及金融部門(mén)，還需要市場(chǎng)、商業(yè)等多個(gè)部門(mén)的合作，從簽訂合同、收錢(qián)等多個(gè)方面著手。
納稅天堂的尋求是當(dāng)前企業(yè)運(yùn)用納稅籌劃手段最多的一種避稅手段，企業(yè)納稅籌劃就是指納稅人在稅法許可的條件下，如何實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最小化的籌劃與對(duì)策。稅務(wù)籌劃的合法性、超前性、合乎情理性、符合政府的政策導(dǎo)向和選擇原則。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)稅收籌劃的基本方法可以分為稅基籌劃、稅率籌劃和稅收優(yōu)惠籌劃。
對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，合理使用稅務(wù)籌劃方式可以為企業(yè)減輕稅負(fù)壓力，許多企業(yè)會(huì)采用多種稅務(wù)籌劃方式同時(shí)進(jìn)行，不同地區(qū)的稅務(wù)政策及稅法漏洞為企業(yè)避稅。
蘋(píng)果公司的稅收籌劃計(jì)劃
在美國(guó)新稅法出臺(tái)后，蘋(píng)果公司利用新稅法的漏洞，將其可節(jié)稅40億美元，這在我們看來(lái)是個(gè)天文數(shù)字，1月12日，美國(guó)《企業(yè)所得稅法》取消了35%的海外企業(yè)所得稅，對(duì)海外經(jīng)營(yíng)的海外資產(chǎn)征收15.5%的所得稅，對(duì)海外資產(chǎn)征收8%的所得稅，根據(jù)新稅法，蘋(píng)果公司可以把海外現(xiàn)金轉(zhuǎn)為海外資產(chǎn)，直接將15.5%降低到8%。
另外，蘋(píng)果公司的海外業(yè)務(wù)主要是在愛(ài)爾蘭開(kāi)展，利用國(guó)家間避免雙重征稅的優(yōu)勢(shì)，在愛(ài)爾蘭政府發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后，制定新稅法限制蘋(píng)果公司的這種稅收操作方式，然后蘋(píng)果公司將公司注冊(cè)在另一個(gè)避稅天堂----澤西島，屬于英國(guó)皇家附屬島，這是一個(gè)擁有獨(dú)立稅法的小島。
開(kāi)曼群島，避稅天堂
在加勒比海，有一個(gè)群島的總面積僅為我國(guó)1/36923。其神奇之處在于，騰訊、阿里、百度、人人網(wǎng)、奇虎360等眾多知名互聯(lián)網(wǎng)公司都在這里注冊(cè)，這里就是開(kāi)曼群島。
所有這些在開(kāi)曼注冊(cè)的公司都屬于離岸公司，也就是說(shuō)，這類(lèi)公司在開(kāi)曼注冊(cè)，但沒(méi)有實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)。對(duì)地方政府來(lái)說(shuō)，這些公司不需要繳稅，只是象征性地收取很少的年度管理費(fèi)用，更重要的是高度保密，減輕了稅收負(fù)擔(dān)，沒(méi)有外匯管制。
阿里巴巴
據(jù)資料顯示，阿里新注冊(cè)的子公司“阿里巴巴迅犀(宿州)數(shù)字科技有限公司”，新公司地址設(shè)在安徽宿州，按理說(shuō)，這樣的科技公司不該設(shè)在不發(fā)達(dá)的宿州，到底是為什么？
由于那里有稅收獎(jiǎng)勵(lì)返還的優(yōu)惠政策，相當(dāng)于增值稅，按規(guī)定該交一千萬(wàn)元，這樣獎(jiǎng)勵(lì)返還200-350萬(wàn)元，大大減輕了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。據(jù)阿里巴巴2019年財(cái)報(bào)顯示，該公司凈利潤(rùn)為934億元(2018年4月1日至2019年3月31日)。
不管是采用新稅法將海外現(xiàn)金轉(zhuǎn)為海外資產(chǎn)的方式改變稅率，還是采用利用海外避稅天堂來(lái)尋求稅收優(yōu)惠，都可以看出，蘋(píng)果公司為何要這樣做，目的就是為公司爭(zhēng)取更大的利益，減輕企業(yè)的稅負(fù)壓力。
在這些方法中，大型跨國(guó)企業(yè)作為中小企業(yè)使用，是否可以與此類(lèi)大型企業(yè)一樣享受稅收政策？實(shí)際上，在輕捷稅園區(qū)就能享受到稅收洼地稅收優(yōu)惠政策。各類(lèi)型的企業(yè)都能在輕捷稅獲得良好的節(jié)稅效果！
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