企業(yè)財稅內(nèi)訓(xùn)服務(wù)費用(企業(yè)所得稅研發(fā)費用加計扣除最新政策培訓(xùn)X - 上海財稅)

研發(fā)費用加計扣除政策輔導(dǎo)閘北區(qū)稅務(wù)局 2013.12.24 單擊此處添加文字內(nèi)容 單擊此處添加文字內(nèi)容 單擊此處添加文字內(nèi)容 政策背景介紹最新政策解讀 與帳管理案例 政策背景介紹 2008-2009年： 國稅發(fā)[2008]116號：《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）》 滬國稅所[2009]14號： 本市《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局〈關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣 除管理辦法（試行）〉的通知〉和本市實施意見的通知》 滬國稅所[2009]19號：本市《關(guān)于做好企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除政策落實工作的通知》 2010-2013年上半年：研發(fā)費加計扣除擴大范圍工作試點 財稅[2010]81號：財政部、國家稅務(wù)總局《對中關(guān)村科技園區(qū)建設(shè)國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)研 究開發(fā)費用加計扣除試點政策的通知》 財稅[2013]13號：財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于中關(guān)村 東湖 張江 國家自主創(chuàng)新示范區(qū)和合蕪 蚌自主創(chuàng)新綜合試驗區(qū)有關(guān)研究開發(fā)費用加計扣除試點政策的通知》 2013年下半年：研發(fā)費加計扣除擴大范圍正式鋪開 財稅[2013]70號：財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通 務(wù)所，出具當(dāng)年可加計扣除研發(fā)費用與項審計報告或鑒證報告 1、共5條內(nèi)容；2、在國稅發(fā)〔2008〕116號文件的基礎(chǔ)上，增加了可 以加計扣除的研發(fā)費用的范圍； 3、企業(yè)可以聘請具有資質(zhì)的會計師事務(wù)所或稅務(wù)師事 務(wù)所，出具當(dāng)年可加計扣除研發(fā)費用與項審計報告或鑒 證報告； 4、文件自2013年1月1日起執(zhí)行。

最新政策解讀 財稅[2013]70號 八大 費用 新老 文件 對比 八大 費用 新老 文件 對比 國稅發(fā)[2008]116號 財稅[2013]70號 新增 新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費以及不 研發(fā)活勱直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資 料翻譯費。 無變化 從事研發(fā)活勱直接消耗的材料、燃料和勱 力費用。 無變化 在職直接從事研發(fā)活勱人員的工資、薪金、 獎金、津貼、補貼。 企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定 的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為在職直接從事研發(fā)活勱人員繳納的基 本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷 保險費、生育保險費和住房公積金。 與門用于研發(fā)活勱的儀器、設(shè)備的折舊費 或租賃費。 與門用于研發(fā)活勱的儀器、設(shè)備的運行維護(hù)、調(diào)整、 檢驗、維修等費用。 與門用于研發(fā)活勱的軟件、與利權(quán)、非與 利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。 無變化 與門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工 藝裝備開發(fā)及制造費。 丌構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費。 勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。 新藥研制的臨床試驗費。 研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。 研發(fā)成果的鑒定費用。 1.對企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除事項管理規(guī)程進(jìn)行修訂； 2.根據(jù)國稅發(fā)[2008]116號第十條“企業(yè)必須對研究開發(fā)費用實行與 賬管理”的規(guī)定，企業(yè)研究開發(fā)項目實際發(fā)生的研究開發(fā)費用支出， 應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一會計制度，在研發(fā)支出類科目下明細(xì)核算。

對2013 年12月31日未完成的企業(yè)研究開發(fā)項目和2014年1月1日后登記的研 究開發(fā)項目，自2014年1月1日起建立研究開發(fā)費用與賬管理制度，設(shè) 置《企業(yè)研發(fā)支出多欄式明細(xì)賬》及其《匯總表》。 3.集團(tuán)公司集中研究開發(fā)項目，集團(tuán)公司及成員單位都應(yīng)當(dāng)設(shè)置《研 發(fā)支出多欄式明細(xì)賬》。 滬國稅所[2013]38號 最新政策解讀 企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除事項 研發(fā)項目登記 （事先備案類） 登記研發(fā)項目研發(fā)費 （事后報送資料類） 登記研發(fā)項目研發(fā)費 加計扣除 （事后報送資料類） 前置流程 較舊規(guī)程變化較大 研發(fā)項目登記（事先備案類） 納稅人提交的材料： 1.《上海市企業(yè)研發(fā)項目情況表》； 2.自主、委托、合作、集中研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預(yù)算； 3.自主、委托、合作、集中研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人 員名單； 4.企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)亍自主、委托、合作、集中研究開發(fā)項目立 項的決議文件； 5.委托、合作、集中研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議（合同或協(xié)議應(yīng)規(guī)定參與各 方的權(quán)利與義務(wù)，費用結(jié)算、承擔(dān)、分?jǐn)偟确椒?，研究成果或收益的處理方法?受托方或合作方或成員單位的稅務(wù)登記號、企業(yè)名稱、詳細(xì)地址、征管稅務(wù)局 等內(nèi)容）； 6.企業(yè)研究開發(fā)費用專賬管理承諾書（樣式鏈接）； 7.需要政府科技部門鑒定的企業(yè)研究開發(fā)項目，應(yīng)提供《企業(yè)研究開發(fā)項目 鑒定意見書》（樣式鏈接）。

研發(fā)項目登記 PAGE NO.1 研發(fā)項目登記（事先備案類） 審核權(quán)限： 1.自主、委托研究開發(fā)項目，分局審核； 2.合作、集中研究開發(fā)項目，市局審核。 研發(fā)項目登記 PAGE NO.2 登記研發(fā)項目研發(fā)費加計扣除（事后報送資料類） 納稅人提交的材料： 1.享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請表（包括研發(fā)項目登記號信息）； 2.委托研發(fā)項目受托方提供的《受托方研發(fā)項目費用支出明細(xì)情況表》； 3.集中開發(fā)項目研發(fā)費決算表、《集中研發(fā)項目費用分?jǐn)偯骷?xì)情況表》 和實際分享收益比例等資料； 4.研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果歸屬權(quán)報告等資料； 5.《研發(fā)支出多欄式明細(xì)賬匯總表》復(fù)印件，其中研發(fā)支出資本化的， 第二年起每年報送無形資產(chǎn)攤銷處理會計憑證復(fù)印件。 研發(fā)費加計扣除審核 PAGE NO.1 自主研發(fā) 賬務(wù)處理案例介紹 2013年1月1日，經(jīng)公司董事會批準(zhǔn)，甲公司決定自主開發(fā)RD001項目，項目經(jīng)費預(yù)算5,500,000元，研究開發(fā)時間為2013年1月1日至2013 2013年1月1日，經(jīng)公司董事會批準(zhǔn)，甲公司決定自主開發(fā)RD001項目，項目經(jīng)費預(yù)算5,500,000元，研究開發(fā)時間為2013年1月1日至2013 2013年1月1日，經(jīng)公司董事會批準(zhǔn)，甲公司決定自主開發(fā)RD001項目，項目經(jīng)費預(yù)算5,500,000元，研究開發(fā)時間為2013年1月1日至2013 2013年1月1日，經(jīng)公司董事會批準(zhǔn)，甲公司決定自主開發(fā)RD001項目企業(yè)財稅內(nèi)訓(xùn)服務(wù)費用，項目經(jīng)費預(yù)算5,500,000元企業(yè)財稅內(nèi)訓(xùn)服務(wù)費用，研究開發(fā)時間為2013年1月1日至2013年12月31 日。

該項目研發(fā)內(nèi)容符合新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的定義，屬于《國家重點支持 的高新技術(shù)領(lǐng)域》(國科發(fā)火[2008]172號)范圍。公司按規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)報 送相關(guān)資料，辦理了研發(fā)項目登記手續(xù)。 2013年1月1日，經(jīng)公司董事會批準(zhǔn)，甲公司決定自主開發(fā)RD001項目，項目經(jīng)費預(yù)算5,500,000元，研究開發(fā)時間為2013年1月1日至2013 2013年1月1日，經(jīng)公司董事會批準(zhǔn)，甲公司決定自主開發(fā)RD001項目，項目經(jīng)費預(yù)算5,500,000元，研究開發(fā)時間為2013年1月1日至2013 2013年1月1日，經(jīng)公司董事會批準(zhǔn)，甲公司決定自主開發(fā)RD001項目，項目經(jīng)費預(yù)算5,500,000元，研究開發(fā)時間為2013年1月1日至2013 案例介紹 PAGE NO.1 研發(fā)活勱直接耗用原材料1,000,000元借：研發(fā)支出-費用化支出-RD001 1,000,000 貸：原材料 1,000,000 自主研發(fā) 賬務(wù)處理案例介紹 案例介紹 PAGE NO.2 發(fā)生企業(yè)在職直接從事研發(fā)活勱人員的工資600,000元、基本養(yǎng)老保險等五險一金200,000元，商業(yè)保險200,000元。 借：研發(fā)支出-費用化支出- RD001 1,000,000 貸：應(yīng)付職工薪酬-工資 600,000 -社會保險費等 200,000 -商業(yè)保險費 200,000 借：應(yīng)付職工薪酬-工資 600,000 -社會保險費等 200,000 -商業(yè)保險費 200,000 貸：銀行存款 1,000,000 自主研發(fā) 賬務(wù)處理案例介紹 案例介紹 PAGE NO.3 企業(yè)在職間接從事研發(fā)人員的工資300,000元、基本養(yǎng)老保險等五險一金100,000元，商業(yè)保險100,000元。

借：研發(fā)支出-費用化支出-RD001 500,000 貸：應(yīng)付職工薪酬-工資 300,000 -社會保險費等 100,000 -商業(yè)保險費 100,000 借：應(yīng)付職工薪酬-工資 300,000 -社會保險費等 100,000 -商業(yè)保險費 100,000 貸：銀行存款 500,000 自主研發(fā) 賬務(wù)處理案例介紹 案例介紹 PAGE NO.4 外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用500,000元借：研發(fā)支出-費用化支出-RD001 500,000 貸：銀行存款 500,000 自主研發(fā) 賬務(wù)處理案例介紹 案例介紹 PAGE NO.5 與門用于研發(fā)活勱的儀器、設(shè)備、房屋的折舊費分別是100,000元、200,000元、300,000元。 借：研發(fā)支出-費用化支出-RD001 600,000 貸:累計折舊-儀器 100,000 -設(shè)備 200,000 -房屋 300,000 自主研發(fā) 賬務(wù)處理案例介紹 案例介紹 PAGE NO.6 非與門用于研發(fā)活勱的儀器、設(shè)備、房屋的租賃費分別是100,000元、200,000元、300,000元。 借：研發(fā)支出-費用化支出-RD001 600,000 貸:銀行存款 600,000 自主研發(fā) 賬務(wù)處理案例介紹 案例介紹 PAGE NO.7 與門用于研發(fā)活勱的軟件攤銷費用100,000元。

借：研發(fā)支出-費用化支出-RD001 100,000 貸:累計攤銷-軟件 100,000 自主研發(fā) 賬務(wù)處理案例介紹 案例介紹 PAGE NO.8 非與門用于研發(fā)活勱的非與利技術(shù)攤銷費用300,000元。借：研發(fā)支出-費用化支出-RD001 300,000 貸:累計攤銷-非與利技術(shù) 300,000 自主研發(fā) 賬務(wù)處理案例介紹 案例介紹 PAGE NO.9 外購與門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具100,000元；發(fā)生一般測試手段購置費100,000元。 借：周轉(zhuǎn)材料 200,000 貸：銀行存款 200,000 借：研發(fā)支出-費用化支出-RD001 200,000 貸：周轉(zhuǎn)材料 200,000 自主研發(fā) 賬務(wù)處理案例介紹 案例介紹 PAGE NO.10 10 不研發(fā)活勱直接相關(guān)的其他費用，新產(chǎn)品設(shè)計費100,000元， 新工藝規(guī)程制定費100,000元，技術(shù)圖書資料費100,000元， 與家咨詢費100,000元。 借：研發(fā)支出-費用化支出-RD001 400,000 貸:銀行存款 400,000 自主研發(fā) 賬務(wù)處理案例介紹 案例介紹 PAGE NO.11 11 2013年甲公司實際發(fā)生研發(fā)支出5,200,000元轉(zhuǎn)入管理費用 （明細(xì)詳見自主研發(fā)研發(fā)支出多欄式明細(xì)賬）。

借：管理費用 5,200,000 貸：研發(fā)支出-費用化支出-RD001 5,200,000 自主研發(fā) 賬務(wù)處理案例介紹 案例介紹 PAGE NO.12 上述研發(fā)費用中，符合116號和70號文規(guī)定的經(jīng)計算的可加 計扣除研發(fā)費用為2,700,000元，甲公司2013年匯算清繳加 計扣除額為1,350,000元。 （1）可加計扣除研發(fā)費用=研發(fā)活勱直接消耗的材料1,000,000+ 企業(yè)在職直接從事研發(fā)活勱人員的工資600,000+企業(yè)在職直接從 事研發(fā)活勱人員的五險一金200,000+與門用于研發(fā)活勱的儀器折 舊費100,000+與門用于研發(fā)活勱的設(shè)備折舊費200,000+與門用 于研發(fā)活勱軟件的攤銷費用100,000+外購與門用于中間試驗和產(chǎn) 品試制的模具100,000+發(fā)生一般測試手段購置費100,000+新產(chǎn) 品設(shè)計費100,000+新工藝規(guī)程制定費100,000+技術(shù)圖書資料費 100,000=2,700,000元。 （2）2013年加計扣除額=2,700,00050%=1,350,000元。 總結(jié) 擴大了加計扣除的范圍 合作開發(fā)和集中開發(fā)登 記流程升級 新增《企業(yè)研究開發(fā)項目鑒 定意見書》、《企業(yè)研究開發(fā) 費用與賬管理承諾書》 新增《研發(fā)支出多欄式 明細(xì)賬》及匯總表 圣誕快樂 謝謝！

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