財務(wù)內(nèi)審的作用和意義(淺談行政事業(yè)單位內(nèi)部審計)

行政事業(yè)單位內(nèi)部審計是行政事業(yè)單位內(nèi)部審計機構(gòu)依法獨立監(jiān)督和評價本單位財務(wù)收支、經(jīng)濟活動的真實性、完整性、合法性，加強內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的一種行為。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)范圍不斷拓展、收支活動持續(xù)增加，對其進行監(jiān)督顯得越來越必要。行政事業(yè)單位內(nèi)部審計是對行政事業(yè)單位的經(jīng)營活動進行全程監(jiān)督的有效手段。 一、開展行政事業(yè)單位內(nèi)部審計的必要性 （一）內(nèi)部審計是行政事業(yè)單位進行自我約束、規(guī)范財務(wù)管理活動的必要手段。開展內(nèi)部審計工作，可以發(fā)揮審計的監(jiān)督作用，加大自我約束力度，杜絕部分行政事業(yè)單位實行收支兩條線管理而隱藏的“小金庫”“賬外賬”等違法現(xiàn)象，防止舞弊行為，規(guī)范內(nèi)部財務(wù)管理，保證會計資料真實、準(zhǔn)確、合法。 （二）內(nèi)部審計是維護國有資產(chǎn)安全，有效防止國有資產(chǎn)流失的重要保證。通過開展內(nèi)部審計，可以保證運作過程中對單位資產(chǎn)狀況有客觀真實的了解，摸清行政事業(yè)單位財政財務(wù)收支規(guī)模和運營情況，合理配置國有資產(chǎn)，防止不規(guī)范的利用國有資產(chǎn)出租、投資賺取個人私利等違法現(xiàn)象的發(fā)生，提高資產(chǎn)使用效率。 （三）內(nèi)部審計能夠提高財政資金的使用效益，為國家宏觀調(diào)控服務(wù)。充分發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督作用，有助于提高財政資金使用效益。

同時能夠激勵員工高效管理資產(chǎn)的積極性，增強其責(zé)任感，提高資金使用效益，落實國家宏觀調(diào)控政策，促進國民經(jīng)濟的持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展。當(dāng)前，全黨全國都在進行反腐倡廉，開展內(nèi)部審計有利于監(jiān)督本單位領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟行為，遏制腐敗產(chǎn)生，促進單位廉政建設(shè)，同時也能提高職工的法制意識和領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)素質(zhì)，推動行政事業(yè)單位健康發(fā)展。 二、當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計存在的問題 （一）認(rèn)識有待提高很多行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為本單位的發(fā)展有國家財政做后盾，且財政部門也實施了預(yù)算外資金和罰沒收入的收支兩條線管理、行政事業(yè)單位又編制了部門預(yù)算，其發(fā)展前景如何并不具有直接的利害關(guān)系，覺得開展內(nèi)部審計意義不大，甚至沒必要，敷衍了事地組織審計工作也只是應(yīng)付國家的制度規(guī)定。這種領(lǐng)導(dǎo)層的錯誤認(rèn)識嚴(yán)重阻礙了整個行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的發(fā)展：不僅在機構(gòu)設(shè)置上不健全、缺少制度建設(shè)，而且所配備的審計人員的專業(yè)素質(zhì)也遠達不到審計工作的要求，審計人員也不愿意開展審計監(jiān)督工作，內(nèi)部審計的監(jiān)督完全流于形式財務(wù)內(nèi)審的作用和意義，發(fā)揮不了作用。 （二）目標(biāo)不夠明確事業(yè)單位內(nèi)部審計工作應(yīng)緊緊圍繞本部門、本單位工作總體目標(biāo)而展開，并且從本單位的實際情況出發(fā)，使得內(nèi)部審計工作具有較強的可行性。

但現(xiàn)實往往是事業(yè)單位內(nèi)部審計工作目標(biāo)脫離本部門、本單位的總體目標(biāo)，從而使其實際效果大打折扣。雖然有些事業(yè)單位也制定了一些內(nèi)部審計工作目標(biāo)，但在實際操作中，未對審計工作目標(biāo)進行科學(xué)的解析，使得內(nèi)部審計工作形式大于內(nèi)容，從而大大降低了內(nèi)部審計工作的效果。 （三）缺乏制度支撐建立健全內(nèi)部審計制度，用制度規(guī)范審計行為，是內(nèi)部審計業(yè)內(nèi)追求的重要目標(biāo)。目前事業(yè)單位內(nèi)部審計工作主要執(zhí)行依據(jù)是國家審計法規(guī)制定的規(guī)章制度和審計協(xié)會制定的內(nèi)部審計準(zhǔn)則等，有的事業(yè)單位內(nèi)部審計部門也在實踐中探索出許多有益的經(jīng)驗，在此基礎(chǔ)上應(yīng)形成規(guī)章制度。這些審計制度在前瞻性、穩(wěn)定性、可操作性方面存在一定欠缺，難以適應(yīng)形勢發(fā)展的需要，管理上有局限性，已不能滿足當(dāng)前及未來的工程相關(guān)審計實務(wù)的需要。所以，有必要對此類審計制度進行梳理、修訂，保留成功經(jīng)驗部分、去除不適用內(nèi)容、增加審計管理新理念。 （四）獨立性不夠目前單位的內(nèi)部審計機構(gòu)大多是在本單位領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，屬于同體監(jiān)督。在內(nèi)審過程中肯定會與本單位領(lǐng)導(dǎo)或相關(guān)人員利益起沖突，審計的獨立性、公正性、權(quán)威性難以得到保障。有的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為多一事不如少一事，使內(nèi)部審計工作難以開展或流于形式。

此外，當(dāng)前內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)也難以適應(yīng)工作需要。從事審計的工作人員一般應(yīng)具有財務(wù)、會計、統(tǒng)計、審計、法律等多學(xué)科知識，而我國目前大多數(shù)行政事業(yè)單位內(nèi)審人員一般為財務(wù)人員，缺乏應(yīng)有的職業(yè)規(guī)范和審計業(yè)務(wù)知識，降低了審計工作的科學(xué)性和嚴(yán)謹(jǐn)性。 三、做好行政事業(yè)單位內(nèi)部審計的幾點思考 （一）提高認(rèn)識內(nèi)部審計不是可有可無的擺設(shè)。內(nèi)部審計既可起到糾錯作用，也能為今后防錯發(fā)揮警示作用，對腐敗行為也有一定的震懾作用。由于機構(gòu)設(shè)置的附屬性和人員編制的特殊性，內(nèi)部審計往往能更方便地發(fā)現(xiàn)單位內(nèi)部存在的潛在問題，這比其他任何檢查監(jiān)督工作都更有效。管理層應(yīng)該對其有充分的認(rèn)識，將內(nèi)部審計的制度建設(shè)提高到戰(zhàn)略管理層面，承認(rèn)內(nèi)審的地位，構(gòu)建完善的組織機構(gòu)，給予強有力的權(quán)力和物資設(shè)備支持，強化內(nèi)部審計管理水平。 （二）明確目標(biāo)內(nèi)部審計工作要圍繞本單位的總體目標(biāo)而進行，以改善管理、堵塞漏洞、提高效益為目的，要深刻領(lǐng)會到監(jiān)督和服務(wù)的關(guān)系，將二者有機統(tǒng)一起來，監(jiān)督是手段，其本質(zhì)目的是發(fā)現(xiàn)問題并提出合理化的意見和建議，進而提高事業(yè)單位的效率。 （三）健全制度內(nèi)審制度是開展內(nèi)審工作的前提和基礎(chǔ)。內(nèi)部審計機構(gòu)在制定本單位的內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制制度時，可以參照國家審計署所制定的《審計機關(guān)審計項目質(zhì)量控制辦法（試行）》，結(jié)合本單位的具體情況，制定出切合實際的內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制制度，為運用制度控制方法提高內(nèi)部審計質(zhì)量做好基礎(chǔ)工作。

切忌搞只重形式、忽視實際效果、難以操作的制度，使內(nèi)部審計制度真正能作為可靠的工作依據(jù)。 （四）完善機制行政事業(yè)單位要不斷改進內(nèi)部審計的工作內(nèi)容和手段。第一，拓寬內(nèi)部審計工作范圍。內(nèi)部審計不僅要對單位財務(wù)真實性合法性進行審查，而且還要對資金效益、管理漏洞、制度健全等方面進行有效的評價。第二，提高內(nèi)部審計手段。充分利用計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)提高審計的效率。第三，推進內(nèi)部審計技術(shù)。將財務(wù)審計和風(fēng)險導(dǎo)向的管理審計并重，增加對財政資金的績效、決策評議和經(jīng)濟責(zé)任的審計，對單位的財務(wù)風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和管理體系的健全性和有效性也要進行監(jiān)督和評價。堅持治標(biāo)與治本相結(jié)合，不僅要處理好內(nèi)部審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，而且要從本質(zhì)出發(fā)，深入分析原因，從根本上加以解決。 （五）提升素質(zhì)內(nèi)部審計人員綜合素養(yǎng)的高低決定了審計工作能否客觀、公正、權(quán)威地開展。因此，提高內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)非常重要。一要提高內(nèi)部審計人員專業(yè)化水平。經(jīng)濟責(zé)任審計人員不僅要具備財務(wù)審計專業(yè)知識，還需要通曉法律、建筑工程、計算機、金融等方面知識。內(nèi)審人員要不斷改善知識結(jié)構(gòu)，適應(yīng)工作需要。二要提高內(nèi)部審計人員道德修養(yǎng)。內(nèi)部審計人員除了要有豐富的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力外，還要樹立正確的個人操守準(zhǔn)則、正直品質(zhì)以及健康的世界觀、人生觀財務(wù)內(nèi)審的作用和意義，具有較高的職業(yè)道德水平。三要加強內(nèi)部審計人員后續(xù)教育。單位除了要求內(nèi)審人員參加財政部門規(guī)定的會計人員繼續(xù)教育外，還要積極鼓勵其參與最新財經(jīng)、審計法規(guī)的專業(yè)培訓(xùn)，定期對相關(guān)人員進行與專業(yè)知識相關(guān)的全面考察，增強其理論知識和實務(wù)操作能力，以更好、更快地提高其審計業(yè)務(wù)技能水平。

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