納稅籌劃實(shí)際案例(消費(fèi)稅籌劃案例)

納稅籌劃實(shí)際案例(消費(fèi)稅籌劃案例)(圖1)

稅收問(wèn)題近年來(lái)成為了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員普遍關(guān)注的一個(gè)問(wèn)題,作為企業(yè)老板,開(kāi)源節(jié)流,創(chuàng)造更多利潤(rùn)是其主要目的。稅務(wù)的節(jié)流方法(稅務(wù)籌劃)是其一直在思考的問(wèn)題。

納稅籌劃實(shí)際案例(消費(fèi)稅籌劃案例)(圖2)

在全球各個(gè)國(guó)家也有許多的企業(yè)一直都在進(jìn)行著稅籌的操作,今天我們聊聊其特點(diǎn)和全球籌劃的必然性。然后再對(duì)國(guó)內(nèi)環(huán)境的稅籌進(jìn)行講解。

納稅籌劃實(shí)際案例(消費(fèi)稅籌劃案例)(圖3)

納稅籌劃實(shí)際案例

稅籌

國(guó)際上稅收籌劃主要有以下幾個(gè)特點(diǎn)

全球稅收籌劃的必要性主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面

國(guó)內(nèi)環(huán)境該如何進(jìn)行有效的稅收籌劃

華為公司是全球稅務(wù)籌劃的成功案例,2016年?duì)I收5215億元,凈利潤(rùn)371億元其中60%的營(yíng)收來(lái)自海外,實(shí)現(xiàn)了真正意義上的跨國(guó)經(jīng)營(yíng)。華為籌劃主要有五大方法,分別是:國(guó)際避稅地+低稅率國(guó)家+國(guó)際稅收協(xié)定+調(diào)整資本結(jié)構(gòu)+中間控股公司。從華為的節(jié)稅效果來(lái)看:

一方面是利用稅收優(yōu)惠區(qū)域,也就是所謂的國(guó)際避稅港享受稅收政策優(yōu)惠,如安道爾、巴哈馬、巴林,開(kāi)曼群島等; 另一方是從經(jīng)營(yíng)角度做節(jié)稅處理,如頂層設(shè)計(jì),業(yè)務(wù)的剝離與重組,公司間的關(guān)聯(lián)與非關(guān)聯(lián),公司間的上下游關(guān)系等。與華為等一眾國(guó)際巨頭公司的稅收籌劃方法一樣,國(guó)內(nèi)大多數(shù)公司/企業(yè)都可以通過(guò)利用一些具有稅收優(yōu)惠政策的園區(qū)進(jìn)行稅收籌劃操作。

納稅籌劃實(shí)際案例(消費(fèi)稅籌劃案例)(圖5)

國(guó)內(nèi)稅收籌劃案例分析 在實(shí)際業(yè)務(wù)中,企業(yè)A的全部收入都需要開(kāi)票。年收入2千萬(wàn),成本在1千萬(wàn)左右(人力成本為主),企業(yè)A的真實(shí)利潤(rùn)近1000萬(wàn),其適用的企業(yè)所得稅稅率是25%。

通過(guò)模式的調(diào)整納稅籌劃實(shí)際案例,原來(lái)企業(yè)A一家獨(dú)享的一千萬(wàn)利潤(rùn),現(xiàn)在與各家小企業(yè)(即上述另設(shè)的個(gè)獨(dú)企業(yè))進(jìn)行業(yè)務(wù)來(lái)往,而這些小企業(yè)有足夠的稅收優(yōu)惠政策,自身的稅負(fù)率相對(duì)較低,所有在整體利潤(rùn)不變的情況下,實(shí)現(xiàn)了總體稅負(fù)降低的效果。

具體方案:

企業(yè)A年設(shè)立個(gè)人獨(dú)資B和C,與企業(yè)A分享1000萬(wàn)利潤(rùn)納稅籌劃實(shí)際案例,假設(shè)企業(yè)A保留利潤(rùn)為200萬(wàn),將剩余800萬(wàn)業(yè)務(wù)量轉(zhuǎn)移至個(gè)獨(dú)型B和C,B和C各自承擔(dān)400萬(wàn)元且保留小規(guī)模納稅人資格。

B和C采用核定征收模式,企業(yè)A和多家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)分享1000萬(wàn)利潤(rùn),企業(yè)A依然承擔(dān)企業(yè)所得稅率25%,分紅個(gè)人所得稅率20%,個(gè)人獨(dú)資企業(yè)享受增值稅返還所得稅核定征收,總體稅率降低至5%(小規(guī)模代開(kāi)3%)以下

稅務(wù)籌劃前:

A企業(yè)所得稅:1000×25%=250萬(wàn)元

個(gè)人所得稅(分紅):(1000-250)×20%=150萬(wàn)

合計(jì)稅額為:250+150=400萬(wàn)

稅務(wù)籌劃后:

企業(yè)A企業(yè)所得稅:200×25%=50萬(wàn) ;

企業(yè)A個(gè)人所得稅(分紅):(200-50)×20%=30萬(wàn);

企業(yè)A承擔(dān)稅額合計(jì):50+30=80萬(wàn)

納稅籌劃實(shí)際案例

企業(yè)B增值稅:400w÷1.03×3%=11.65萬(wàn)元

企業(yè)所得稅:個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不用繳納企業(yè)所得稅

企業(yè)B個(gè)人所得稅:400w÷1.03×10%×35%-6.55=7.04w

企業(yè)C與企業(yè)B同理

合計(jì)稅額為:80+7.04+7.04=94.08萬(wàn)

籌劃后相比籌劃前相差300多萬(wàn),節(jié)稅力度可謂相當(dāng)之大,并且享受的是地方給予企業(yè)的優(yōu)惠政策,合理合法,外地企業(yè)也可享受。

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