財務(wù)審計中存在的問題及防范措施隨著我國經(jīng)濟(jì)水平的不斷提高，財務(wù)審計顯得尤為重要，財政狀況是反映一 個國家或地區(qū)經(jīng)濟(jì)狀況的晴雨表。然而在財務(wù)審計業(yè)務(wù)的過程中，也存在著一定 的問題，阻礙著財務(wù)審計的發(fā)展，指出了審計中存在的一些問題，并提出了財務(wù) 審計風(fēng)險防范的措施，供大家參考。 財務(wù)審計 審計風(fēng)險 防范措施 一、審計風(fēng)險的定義國際審計準(zhǔn)則第 25 號《重要性和審計風(fēng)險》將審計風(fēng) 險定義為：“審計風(fēng)險是指審計人員對實(shí)質(zhì)上誤報的財務(wù)資料可能提供不適當(dāng)意 見的風(fēng)險。”《美國審計準(zhǔn)則說明》第 47 號認(rèn)為：“審計風(fēng)險是審計人員無意地 對含有重要錯報的財務(wù)報表沒有適當(dāng)修正審計意見的風(fēng)險?！蔽覈丢?dú)立審計具 體準(zhǔn)則第 號——內(nèi)部控制與審計風(fēng)險》則將審計風(fēng)險定義為：“審計風(fēng)險，是指會計報表存在重大錯報或漏報，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可 能性?！币陨先齻€定義，雖然對誤報的界定范圍有所不同，但是對審計風(fēng)險基本 涵義的表述是一致的，即審計風(fēng)險是指審計人員對存有重大錯報和漏報的財務(wù)報 表，審計后卻認(rèn)為該重大錯報和漏報并不存在，從而發(fā)表與事實(shí)不符的審計意見 的風(fēng)險。 二、當(dāng)前財政審計存在的一些問題1、財政審計在審計目標(biāo)上定位不高財政 狀況能直接反映國家、地區(qū)的經(jīng)濟(jì)狀況，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行是否良好往往能直接反映在財 政運(yùn)行狀況上，揭示其存在及潛在的財政風(fēng)險應(yīng)當(dāng)是財政審計的第一要務(wù)。
但因 為預(yù)算是不全面的，而且部分資金不能納入財政預(yù)算，并在循環(huán)體外，根據(jù)自己 的利益調(diào)節(jié)稅稅務(wù)機(jī)關(guān)，以及一些財務(wù)審計盲區(qū)等原因，導(dǎo)致財政審計難以全面、 完整地反映財政狀況，更難以全面揭示其存在的風(fēng)險。2、市場經(jīng)濟(jì)活動對審計 風(fēng)險產(chǎn)生的影響市場經(jīng)濟(jì)成份的多元化，被審計單位行為的不穩(wěn)定性，如改組、 兼并、重組等，都可能使審計人員對企業(yè)的情況難以全面地反映和評價，從而增 加了審計風(fēng)險。從信息的數(shù)量上看，現(xiàn)在每個單位的信息存儲量都在增大。差錯 和虛假的信息資料以及失察的可能性也隨之增大。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的種類和性質(zhì)不斷地 多樣化、復(fù)雜化，所進(jìn)行的交易也日趨復(fù)雜化。業(yè)務(wù)數(shù)量的增多，會計核算中出 現(xiàn)記錄不當(dāng)?shù)目赡苄砸嚯S之增加，而且這種不當(dāng)很容易被大量的其他信息所掩 蓋。這為審計帶來了更多困難，使審計人員或多或少地增加了承擔(dān)審計風(fēng)險的可 能。3、財政審計在內(nèi)容上有所缺失財政活動包括財政資金“收”和“支”的兩個方 面，在現(xiàn)金流方面，包括資金籌集，分配，分配，管理，使用和鏈路的性能評估。 在收入方面，根據(jù)當(dāng)前系統(tǒng)的審計，稅務(wù)審計，由地方審計機(jī)關(guān)的稅務(wù)審計。因 為審計力量是有限的很難覆蓋所有的稅務(wù)部門，而不是地方當(dāng)局，在國家稅務(wù)部 門的一些地區(qū)造成許多年未經(jīng)審計。
此外，因?yàn)閷徲嬞Y源和審計工具有限公司審 計機(jī)構(gòu)財務(wù)審計的過程中也是難以達(dá)到資本運(yùn)作的每一個方面。在預(yù)算執(zhí)行審計 過程中，往往過于注重執(zhí)行，最終預(yù)算編制和審批不給予足夠的重視。 三、財務(wù)審計風(fēng)險的防范措施1、建立完整的大財務(wù)審計意識財務(wù)審計的大 計劃要加強(qiáng)管理，實(shí)現(xiàn)財務(wù)審計的“一盤棋”局勢。構(gòu)建財政審計大格局，審計機(jī) 關(guān)審計在年初要求項(xiàng)目計劃，到目標(biāo)，內(nèi)容和重點(diǎn)放在財務(wù)審計建設(shè)上來，有針 對性地確定審計項(xiàng)目計劃，可行的審計實(shí)施方案，在預(yù)審階段的定位必須有財務(wù) 審計“一盤棋”，每個審計的部門預(yù)算執(zhí)行、專項(xiàng)資金、基礎(chǔ)設(shè)施投資、國有企業(yè) 和其他經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計小組應(yīng)列入財務(wù)審計內(nèi)容的整體安排，建立的“龍頭”地位的 財務(wù)審計的綜合報告將所有的審計結(jié)果進(jìn)入財務(wù)審計。2、建立健全科學(xué)、規(guī)范、 系統(tǒng)的審計工作制度要強(qiáng)化業(yè)務(wù)培訓(xùn)在審計工作方法上多采取“以會代訓(xùn)”、“以 工作代訓(xùn)”、“交叉工作”、“以老代新”等靈活多樣的方式，培養(yǎng)提高審計人員的 全面工作能力，使其具備相應(yīng)的專業(yè)知識、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和分析判斷能力；要加強(qiáng)宣 傳教育，使每個審計人員真正樹立起現(xiàn)代風(fēng)險意識和自我保護(hù)意識。既要正視風(fēng) 險，正確估量風(fēng)險，認(rèn)真貫徹謹(jǐn)慎性原則，盡量把風(fēng)險降到最低限度；又要敢于 避免因猶豫不決而裹足不前，喪失競爭機(jī)會；既要考慮速度和效率，又不能盲目 冒險，急于求成，甚至犧牲原則、喪失職業(yè)道德；要提高審計人員的職業(yè)道德素 質(zhì)和職業(yè)關(guān)注意識，在遵紀(jì)守法、能力、職業(yè)謹(jǐn)慎、保守秘密、廉潔自律、敬業(yè) 精神、風(fēng)險關(guān)注、回避制度等方面應(yīng)繼續(xù)加強(qiáng)審計人員的職業(yè)道德建設(shè)，提高審 計人員職業(yè)道德水準(zhǔn)，以確保審計質(zhì)量財務(wù)風(fēng)險的定義，降低審計風(fēng)險。
3、正確應(yīng)用審計方法 和程序，保證項(xiàng)目質(zhì)量在審計實(shí)施過程中應(yīng)注意多種審計方法的靈活運(yùn)用和結(jié)合 運(yùn)用，合理運(yùn)用專業(yè)判斷，嚴(yán)格執(zhí)行審計程序、恰當(dāng)評價與估計被審計單位的固 有風(fēng)險和控制風(fēng)險，將檢查風(fēng)險降至最低點(diǎn)，確保審計項(xiàng)目質(zhì)量；要改進(jìn)審計方 法技巧和手段，應(yīng)充分利用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)，運(yùn)用網(wǎng)上審計和計算機(jī)輔助審計，通 過提高審計方法的高技術(shù)含量，遵循合理、科學(xué)的審計程序財務(wù)風(fēng)險的定義，審計人員才能選定 適用的審計方法，才能將理論的或法定的程序與審計人員的經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)判斷有機(jī) 結(jié)合起來，最大限度地提高審計效率，減少資源消耗，達(dá)到提高審計效率，確保 審計項(xiàng)目質(zhì)量，防范和降低審計風(fēng)險的目的。4、加強(qiáng)審計人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高 審計人員的綜合素質(zhì)一是審計人員設(shè)立的審計工作，以加強(qiáng)能力的績效審計，加 強(qiáng)工程造價、評價和其他專業(yè)的培訓(xùn)，新概念優(yōu)化該核數(shù)師的知識結(jié)構(gòu)，提供績 效審計的技術(shù)支持：二是加強(qiáng)計算機(jī)使用技能，一種計算機(jī)審計單位，推進(jìn)軟件 的應(yīng)用，對實(shí)現(xiàn)審計水平上水平；三是加強(qiáng)審計創(chuàng)新，加強(qiáng)財政管理體制的改革， 財政政策，知識培訓(xùn)，提高員工的知識更新審計，提高財務(wù)審計的能力的能力。 5、加強(qiáng)與社會公眾的聯(lián)系與溝通通過溝通，使社會公眾更好地理解審計工作， 以審計職業(yè)界的標(biāo)準(zhǔn)來衡量審計過程及審計意見，同時也使審計職業(yè)界更好地了 解社會公眾對審計的合理期望，為他們提供高質(zhì)量的審計服務(wù)，以消除社會公眾 與審計職業(yè)界之間的隔閡，降低整個職業(yè)界的審計風(fēng)險。
同時，審計職業(yè)界要加 強(qiáng)執(zhí)業(yè)檢查。通過加強(qiáng)執(zhí)業(yè)檢查，督促所有審計主體嚴(yán)格遵守審計準(zhǔn)則，保持合 理的職業(yè)謹(jǐn)慎，健全審計質(zhì)量控制體系，嚴(yán)厲懲處違規(guī)者，清除害群之馬，降低 檢查風(fēng)險和敗訴風(fēng)險。同時，通過樹立良好的社會形象，來降低被訴風(fēng)險，進(jìn)而 降低整個職業(yè)界的審計風(fēng)險?？傊?，在當(dāng)今社會發(fā)展的快速發(fā)展，審計機(jī)關(guān)建設(shè) 財務(wù)審計是大形勢下的必然趨勢，一些問題已成為阻礙審計模式的進(jìn)一步發(fā)展的 瓶頸，需要進(jìn)一步探索和完善。
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