財政部 國家稅務總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知[條款失效]
財稅[2013]106號 2013-12-12
稅屋提示——
1.依據(jù)財稅[2016]36號 財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知，自2016年5月1日起，本法規(guī)除另有規(guī)定的條款外，相應廢止。
2.依據(jù)國發(fā)[2015]11號 國務院關(guān)于取消和調(diào)整一批行政審批項目等事項的決定，“營改增后城鎮(zhèn)退役士兵優(yōu)惠政策審批”取消?！盃I改增后軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部優(yōu)惠政策審批”取消?！盃I改增后隨軍家屬優(yōu)惠政策審批”取消。
3.依據(jù)財稅[2015]118號 財政部 國家稅務總局關(guān)于影視等出口服務適用增值稅零稅率政策的通知，自2015年12月1日起，本法規(guī)附件3：營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定中第一條的第(六)項條款廢止。附件4：應稅服務適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定中，第七條第(六)項中“發(fā)行”的規(guī)定停止執(zhí)行，第(九)項中“技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務”、“合同能源管理服務、軟件服務、電路設(shè)計及測試服務、信息系統(tǒng)服務、業(yè)務流程管理服務”、“廣播影視節(jié)目(作品)制作服務”和“合同標的物在境內(nèi)的合同能源管理服務”的規(guī)定停止執(zhí)行。
4.依據(jù)國家稅務總局公告2015年第38號 國家稅務總局關(guān)于明確部分增值稅優(yōu)惠政策審批事項取消后有關(guān)管理事項的公告，本法規(guī)附件3：營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定中第一條的第(十)項中“但稅務部門應當進行相應的審查認定”內(nèi)容廢止。第(十一)款中“經(jīng)主管稅務機關(guān)批準”和第(十二)款中“稅務機關(guān)審核”內(nèi)容自2015年5月19日起廢止。
5.依據(jù)財稅[2014]42號 財政部 國家稅務總局 民政部關(guān)于調(diào)整完善扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知，自2014年7月1日起，本法規(guī)附件3：營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定中第一條第(十二)項條款中城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)免征增值稅政策廢止。在2014年6月30日未享受滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務局：
經(jīng)國務院批準，鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅(以下稱營改增)試點。結(jié)合交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營改增試點運行中反映的問題，我們對營改增試點政策進行了修改完善?，F(xiàn)將有關(guān)試點政策一并印發(fā)你們，請遵照執(zhí)行。
一、自2014年1月1日起，在全國范圍內(nèi)開展鐵路運輸和郵政業(yè)營改增試點。
二、各地要高度重視營改增試點工作，切實加強試點工作的組織領(lǐng)導，周密安排，明確責任，采取各種有效措施，做好試點前的各項準備以及試點過程中的監(jiān)測分析和宣傳解釋等工作，確保改革的平穩(wěn)、有序、順利進行。遇到問題請及時向財政部和國家稅務總局反映。
三、本通知附件規(guī)定的內(nèi)容，除另有規(guī)定執(zhí)行時間外，自2014年1月1日起執(zhí)行?！敦斦?國家稅務總局關(guān)于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》(財稅[2013]37號)自2014年1月1日起廢止。
附件：附件1-4
2.營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定
3.營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定
4.應稅服務適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定
財政部
國家稅務總局
2013年12月12日
營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法
第一章 納稅人和扣繳義務人
第一條 在中華人民共和國境內(nèi)(以下稱境內(nèi))提供交通運輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務(以下稱應稅服務)的單位和個人，為增值稅納稅人。納稅人提供應稅服務，應當按照本辦法繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。
單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。
個人，是指個體工商戶和其他個人。
第二條 單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人(以下統(tǒng)稱承包人)以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下統(tǒng)稱發(fā)包人)名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔相關(guān)法律責任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。
第三條 納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
應稅服務的年應征增值稅銷售額(以下稱應稅服務年銷售額)超過財政部和國家稅務總局規(guī)定標準的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人。
應稅服務年銷售額超過規(guī)定標準的其他個人不屬于一般納稅人。應稅服務年銷售額超過規(guī)定標準但不經(jīng)常提供應稅服務的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。
第四條 未超過規(guī)定標準的納稅人會計核算健全工商財稅，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關(guān)申請一般納稅人資格認定，成為一般納稅人。
會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。
第五條 符合一般納稅人條件的納稅人應當向主管稅務機關(guān)申請一般納稅人資格認定。具體認定辦法由國家稅務總局制定。
除國家稅務總局另有規(guī)定外，一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。
第六條 中華人民共和國境外(以下稱境外)的單位或者個人在境內(nèi)提供應稅服務，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務人;在境內(nèi)沒有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務人。
第七條 兩個或者兩個以上的納稅人，經(jīng)財政部和國家稅務總局批準可以視為一個納稅人合并納稅。具體辦法由財政部和國家稅務總局另行制定。
第二章 應稅服務
第八條 應稅服務，是指陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務、郵政普遍服務、郵政特殊服務、其他郵政服務、研發(fā)和技術(shù)服務、信息技術(shù)服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產(chǎn)租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務。
應稅服務的具體范圍按照本辦法所附的《應稅服務范圍注釋》執(zhí)行。
第九條 提供應稅服務，是指有償提供應稅服務，但不包括非營業(yè)活動中提供的應稅服務。
有償工商財稅，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益。
非營業(yè)活動，是指：
(一)非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國家行政管理和公共服務職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費的活動。
(二)單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供應稅服務。
(三)單位或者個體工商戶為員工提供應稅服務。
(四)財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。
第十條 在境內(nèi)提供應稅服務，是指應稅服務提供方或者接受方在境內(nèi)。
下列情形不屬于在境內(nèi)提供應稅服務：
(一)境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費的應稅服務。
(二)境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。
(三)財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。
第十一條 單位和個體工商戶的下列情形，視同提供應稅服務：
(一)向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。
(二)財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。
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