財(cái)政部 商務(wù)部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機(jī)構(gòu)采購設(shè)備增值稅政策的公告[政策延期]
財(cái)政部 商務(wù)部 稅務(wù)總局公告2019年第91號(hào) 2019-11-11
稅屋提示——依據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號(hào) 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告，本法規(guī)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。
為了鼓勵(lì)科學(xué)研究和技術(shù)開發(fā)，促進(jìn)科技進(jìn)步，繼續(xù)對內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅。現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)公告如下：
一、適用采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅政策的內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心包括：
（一）科技部會(huì)同財(cái)政部、海關(guān)總署和稅務(wù)總局核定的科技體制改革過程中轉(zhuǎn)制為企業(yè)和進(jìn)入企業(yè)的主要從事科學(xué)研究和技術(shù)開發(fā)工作的機(jī)構(gòu)；
（二）國家發(fā)展改革委會(huì)同財(cái)政部、海關(guān)總署和稅務(wù)總局核定的國家工程研究中心；
（三）國家發(fā)展改革委會(huì)同財(cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局和科技部核定的企業(yè)技術(shù)中心；
（四）科技部會(huì)同財(cái)政部、海關(guān)總署和稅務(wù)總局核定的國家重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室（含企業(yè)國家重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室）和國家工程技術(shù)研究中心；
（五）科技部核定的國務(wù)院部委、直屬機(jī)構(gòu)所屬從事科學(xué)研究工作的各類科研院所，以及各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市科技主管部門核定的本級(jí)政府所屬從事科學(xué)研究工作的各類科研院所；
（六）科技部會(huì)同民政部核定或者各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)科技主管部門會(huì)同同級(jí)民政部門核定的科技類民辦非企業(yè)單位；
（七）工業(yè)和信息化部會(huì)同財(cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局核定的國家中小企業(yè)公共服務(wù)示范平臺(tái)（技術(shù)類）；
（八）國家承認(rèn)學(xué)歷的實(shí)施專科及以上高等學(xué)歷教育的高等學(xué)校（以教育部門戶網(wǎng)站公布名單為準(zhǔn)）；
（九）符合本公告第二條規(guī)定的外資研發(fā)中心；
（十）財(cái)政部會(huì)同國務(wù)院有關(guān)部門核定的其他科學(xué)研究機(jī)構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機(jī)構(gòu)和學(xué)校。
二、外資研發(fā)中心，根據(jù)其設(shè)立時(shí)間，應(yīng)分別滿足下列條件：
（一）2009年9月30日及其之前設(shè)立的外資研發(fā)中心，應(yīng)同時(shí)滿足下列條件：
1.研發(fā)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)：（1）對外資研發(fā)中心，作為獨(dú)立法人的，其投資總額不低于500萬美元；作為公司內(nèi)設(shè)部門或分公司的非獨(dú)立法人的，其研發(fā)總投入不低于500萬美元；（2）企業(yè)研發(fā)經(jīng)費(fèi)年支出額不低于1000萬元。
2.專職研究與試驗(yàn)發(fā)展人員不低于90人。
3.設(shè)立以來累計(jì)購置的設(shè)備原值不低于1000萬元。
（二）2009年10月1日及其之后設(shè)立的外資研發(fā)中心，應(yīng)同時(shí)滿足下列條件：
1.研發(fā)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)：作為獨(dú)立法人的，其投資總額不低于800萬美元；作為公司內(nèi)設(shè)部門或分公司的非獨(dú)立法人的，其研發(fā)總投入不低于800萬美元。
2.專職研究與試驗(yàn)發(fā)展人員不低于150人。
3.設(shè)立以來累計(jì)購置的設(shè)備原值不低于2000萬元。
外資研發(fā)中心須經(jīng)商務(wù)主管部門會(huì)同有關(guān)部門按照上述條件進(jìn)行資格審核認(rèn)定。具體審核認(rèn)定辦法見附件1。在2018年12月31日（含）以前財(cái)稅顧問，初次取得退稅資格或通過資格復(fù)審未滿2年的，可繼續(xù)享受至2年期滿。
三、經(jīng)核定的內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)、外資研發(fā)中心，發(fā)生重大涉稅違法失信行為的，不得享受退稅政策。具體退稅管理辦法由稅務(wù)總局會(huì)同財(cái)政部另行制定。相關(guān)研發(fā)機(jī)構(gòu)的牽頭核定部門應(yīng)及時(shí)將內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)、外資研發(fā)中心的新設(shè)、變更及撤銷名單函告同級(jí)稅務(wù)部門，并注明相關(guān)資質(zhì)起止時(shí)間。
四、本公告的有關(guān)定義
（一）本公告所述“投資總額”，是指商務(wù)主管部門發(fā)放的外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書或設(shè)立、變更備案回執(zhí)等文件所載明的金額。
（二）本公告所述“研發(fā)總投入”，是指外商投資企業(yè)專門為設(shè)立和建設(shè)本研發(fā)中心而投入的資產(chǎn)，包括即將投入并簽訂購置合同的資產(chǎn)（應(yīng)提交已采購資產(chǎn)清單和即將采購資產(chǎn)的合同清單）。
（三）本公告所述“研發(fā)經(jīng)費(fèi)年支出額”，是指近兩個(gè)會(huì)計(jì)年度研發(fā)經(jīng)費(fèi)年均支出額；不足兩個(gè)完整會(huì)計(jì)年度的，可按外資研發(fā)中心設(shè)立以來任意連續(xù)12個(gè)月的實(shí)際研發(fā)經(jīng)費(fèi)支出額計(jì)算；現(xiàn)金與實(shí)物資產(chǎn)投入應(yīng)不低于60%。
（四）本公告所述“專職研究與試驗(yàn)發(fā)展人員”，是指企業(yè)科技活動(dòng)人員中專職從事基礎(chǔ)研究、應(yīng)用研究和試驗(yàn)發(fā)展三類項(xiàng)目活動(dòng)的人員，包括直接參加上述三類項(xiàng)目活動(dòng)的人員以及相關(guān)專職科技管理人員和為項(xiàng)目提供資料文獻(xiàn)、材料供應(yīng)、設(shè)備的直接服務(wù)人員，上述人員須與外資研發(fā)中心或其所在外商投資企業(yè)簽訂1年以上勞動(dòng)合同，以外資研發(fā)中心提交申請的前一日人數(shù)為準(zhǔn)。
（五）本公告所述“設(shè)備”，是指為科學(xué)研究、教學(xué)和科技開發(fā)提供必要條件的實(shí)驗(yàn)設(shè)備、裝置和器械。在計(jì)算累計(jì)購置的設(shè)備原值時(shí)，應(yīng)將進(jìn)口設(shè)備和采購國產(chǎn)設(shè)備的原值一并計(jì)入，包括已簽訂購置合同并于當(dāng)年內(nèi)交貨的設(shè)備（應(yīng)提交購置合同清單及交貨期限），上述采購國產(chǎn)設(shè)備應(yīng)屬于本公告《科技開發(fā)、科學(xué)研究和教學(xué)設(shè)備清單》所列設(shè)備（見附件2）。對執(zhí)行中國產(chǎn)設(shè)備范圍存在異議的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)逐級(jí)上報(bào)稅務(wù)總局商財(cái)政部核定。
五、本公告規(guī)定的稅收政策執(zhí)行期限為2019年1月1日至2020年12月31日，具體從內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心取得退稅資格的次月1日起執(zhí)行?！敦?cái)政部 商務(wù)部 國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機(jī)構(gòu)采購設(shè)備增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕121號(hào)）同時(shí)廢止。
附件：
1.外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設(shè)備退稅資格審核認(rèn)定辦法
2.科技開發(fā)、科學(xué)研究和教學(xué)設(shè)備清單
財(cái)政部
商務(wù)部
稅務(wù)總局
2019年11月11日
附件1：
外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設(shè)備退稅資格審核認(rèn)定辦法
為落實(shí)好外資研發(fā)中心(包括獨(dú)立法人和非獨(dú)立法人研發(fā)中心，以下簡稱研發(fā)中心)采購國產(chǎn)設(shè)備相關(guān)稅收政策財(cái)稅顧問，特制定以下資格審核認(rèn)定辦法：
一、資格條件的審核
(一)各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)商務(wù)主管部門會(huì)同同級(jí)財(cái)政、稅務(wù)部門(以下簡稱審核部門)，根據(jù)本地情況，制定審核流程和具體辦法。研發(fā)中心應(yīng)按本通知有關(guān)要求向其所在地商務(wù)主管部門提交申請材料。
(二)商務(wù)主管部門牽頭召開審核部門聯(lián)席會(huì)議，對研發(fā)中心上報(bào)的申請材料進(jìn)行審核，按照本通知正文第二條所列條件和本審核認(rèn)定辦法要求，確定符合退稅資格條件的研發(fā)中心名單。
(三)經(jīng)審核，對符合退稅資格條件的研發(fā)中心，由審核部門以公告形式聯(lián)合發(fā)布，并將名單抄送商務(wù)部(外資司)、財(cái)政部(稅政司)、國家稅務(wù)總局(貨物和勞務(wù)稅司)備案。對不符合有關(guān)規(guī)定的，由商務(wù)主管部門根據(jù)聯(lián)席會(huì)議的決定出具書面審核意見，并說明理由。上述公告或?qū)徍艘庖姂?yīng)在審核部門受理申請之日起45個(gè)工作日之內(nèi)做出。
(四)審核部門每兩年對已獲得退稅資格的研發(fā)中心進(jìn)行資格復(fù)審。對于不再符合條件的研發(fā)中心取消其享受退稅優(yōu)惠政策的資格。
二、需報(bào)送的材料
研發(fā)中心申請采購國產(chǎn)設(shè)備退稅資格，應(yīng)提交以下材料：
(一)研發(fā)中心采購國產(chǎn)設(shè)備退稅資格申請書和審核表;
(二)研發(fā)中心為獨(dú)立法人的，應(yīng)提交外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書或設(shè)立、變更備案回執(zhí)及營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件;研發(fā)中心為非獨(dú)立法人的，應(yīng)提交其所在外商投資企業(yè)的外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書或設(shè)立、變更備案回執(zhí)及營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件;
(三)驗(yàn)資報(bào)告及上一年度審計(jì)報(bào)告復(fù)印件;
(四)研發(fā)費(fèi)用支出明細(xì)、設(shè)備購置支出明細(xì)和清單以及通知規(guī)定應(yīng)提交的材料;
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