摘要：從稅收籌劃課程思政改革的目的和意義出發(fā)，結合“課程思政”教育理念，挖掘思想政治教育資源，找準價值引領與稅收籌劃課程的契合點，將傳統(tǒng)美德、職業(yè)道德、責任擔當和社會主義核心價值觀等思政元素融入稅收籌劃課程教學過程，以期學生在學習專業(yè)知識的同時提升思想政治素質和人文素養(yǎng)，并促進教師育人水平的提高。
關鍵詞：課程思政；稅收籌劃；教學改革
“課程思政”不是一門課程，而是一種課程觀，其突出特點是融合性［1］，即將思想政治理論融入各類課程的課堂教學和改革各環(huán)節(jié)，做到課程與思政的同向同行，形成協(xié)同效應，使學生在春風化雨般的教育模式下，受到啟迪和培育。“課程思政”是落實立德樹人的關鍵環(huán)節(jié)。稅收籌劃是指納稅人在稅收法律制度和稅務機關認可下，運用科學合理的技術手段，通過對投資、籌資、經(jīng)營、理財?shù)然顒邮马椀氖孪劝才?，在多種納稅方案中進行優(yōu)化選擇，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化或股東權益最大化的一種財務管理活動。將思政元素融入到稅收籌劃課程，實現(xiàn)稅收籌劃理論知識傳授與思政價值引領的合理融合與滲透，對培養(yǎng)學生法律意識、責任意識、道德素養(yǎng)、人文情懷、辯證思維、使命擔當，使當代大學生樹立正確的“三觀”，是一項非常值得探索的教學改革課題。
1稅收籌劃課程的教學現(xiàn)狀
1．1缺少思想政治教育元素。稅收籌劃的教學過程多以案例為切入點，按照稅法依據(jù)來設計工作要求，進而引出籌劃思路、過程、結論。表面上看似“理實一體”，實際上只是紙上談兵。在整個課程教學過程中，教師更多注重稅收籌劃理論知識和技能教育，而忽視政治思想的引領和文化的融入。如何精準地把稅收籌劃課程所蘊涵的思政元素，無痕地嵌入到專業(yè)知識教育中而又不破壞專業(yè)知識體系，這也是“課程思政”推進過程中教師們感到迷茫的地方。1．2缺乏真實案源，課程內容陳舊。稅收籌劃教材中的案例多是人為調整或精心設計的，很少是真實的案例，脫離納稅人實際。記賬公司或事務所出于對客戶的保密或行業(yè)保護的目的，極少向社會公布真實案例。稅務部門披露的大多是偷稅或反避稅案例，嚴格來說并不是稅收籌劃的范疇。另外，新的稅收政策不斷出臺，課程內容陳舊，教材明顯滯后，缺乏時代性、先進性和針對性。1．3教學方法單一，興趣激發(fā)不足。稅收籌劃的教學通常采用以課堂講授為主的“填鴨式”教學方法，以案例的解析進行知識點的單向傳輸，并且案例中的籌劃方案往往是在特定的背景下或相應的條件約束下設定的，與納稅人實際的真實需求相脫離。簡單的教學方法使得學生學習興趣不高，只有被動地接受專業(yè)知識，缺少課堂討論、團隊合作和外部激勵，不能引導學生自主學習和參與課堂討論，也不能激發(fā)學生的學習興趣。1．4教學主體雙方素質均有待提高。稅收籌劃是跨經(jīng)濟學、管理學、法學、會計學等多學科的新興現(xiàn)代邊緣學科。從教的角度看納稅籌劃課程，教師不僅要具備扎實的理論基礎，還要有豐富的實踐經(jīng)驗。事實上，多數(shù)教師從校園到校園，實踐經(jīng)驗匱乏，授課過程枯燥，既做不到跨章節(jié)的融會貫通，又不能將思政理念融入課堂，只會教書，不會育人，缺乏課程育人意識，育人責任淡薄，育人能力欠缺；從學的角度看，學生知識結構單一，自主學習的動力不足，缺乏必要的知識儲備，學習目標模糊，思想迷茫。
2“課程思政”理念下稅收籌劃課程教學的總目標
2．1知識能力目標為明線。知識目標：通過本課程的學習，學生應了解稅收籌劃的基本原理和常用方法；熟悉各種稅種享受的稅收籌劃類型；掌握各種稅種稅收籌劃的具體操作方案的設計以及不同納稅方案的應納稅款的計算。能力目標：對稅收政策有一個系統(tǒng)和清晰的認識；具備稅收籌劃崗位所應有的知識儲備；會分析企業(yè)經(jīng)營環(huán)境和業(yè)務流程，能應用稅收籌劃方法、技巧，提供稅收籌劃解決方案，規(guī)避公司稅務風險；能解答稅收方面的日常咨詢；能觸類旁通，及時歸納總結，為變化了的經(jīng)濟業(yè)務找到新的籌劃思路和方法。2．2思政素養(yǎng)目標為暗線。思政素養(yǎng)目標：稅收籌劃屬于財務學范疇，所涉及的內容多而且復雜，充分發(fā)掘稅收籌劃課程所蘊含的思想政治教育資源，將人文融入財務，在系統(tǒng)傳授專業(yè)知識的同時，傳播追求知識的志向、探索知識的勇氣；在遵守相關稅收法律法規(guī)的同時，培養(yǎng)學生法律意識和責任意識；在利用稅收政策引導性與規(guī)避性進行稅收籌劃的同時，提升學生的辯證思維和使命擔當精神，激發(fā)學生學習興趣，傳承拼搏精神、團隊精神和奉獻精神，使學生具備良好的職業(yè)道德素養(yǎng)和心理素質，樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀?？傊?，“課程思政”理念是對教育本質的重新認識和解析，是傳授知識、培養(yǎng)能力和塑造價值觀的多維度設計，是教育“初心”回歸的必然選擇。稅收籌劃課程教學總體目標就是要將知識傳播、能力培養(yǎng)與價值引領相統(tǒng)一，將顯性教育與隱性教育相結合。
3“課程思政”理念融入稅收籌劃課程教學的探索
3．1“課程思政”要價值引領?！罢n程思政”埋藏在學科知識理論里面，是課程建設的靈魂。稅收籌劃專業(yè)課教師要精心挖掘德育素材和思政資源，深度拓展教學內容，在課程講授中融入思政元素，將無形的價值觀教育與有形的專業(yè)知識有機結合［2］，以潤物細無聲的方式實現(xiàn)教育的總目標。比如，在介紹稅收發(fā)展歷史時，可通過古今對比，中外映照，培養(yǎng)學生的家國情懷和人文素養(yǎng)；在專業(yè)知識的介紹時，可提倡拼搏精神和創(chuàng)新精神，振奮學生探索知識、攻堅克難的斗志；在梳理籌劃思路、設計籌劃方案以及運用籌劃結論時，可引導學生遵紀守法、全面思考、勇于擔當，培養(yǎng)學生的法律意識、大局意識、責任意識；在每個學期都可結合新的稅收政策、時事熱點和焦點，推出探究式稅收籌劃案例。總之，稅收籌劃要從不同層面營造“課程思政”氛圍，涵育學生的精神世界，充分發(fā)揮課程思政的聚集與引領作用，使學生在學好專業(yè)知識的同時，提高綜合素質納稅籌劃課程，奮發(fā)進取，成為“價值理性視野下人格健全、品行端正的‘自由人’”［3］，成為踐行人類命運共同體理念的接力者。3．2教學內容要與時俱進。稅收籌劃的教學內容要根據(jù)稅收政策的調整及時進行更新。目前教材中的案例都比較陳舊落后，無法與多變的市場及稅收政策相連接，這也是教材出版周期性所帶來的固有缺陷。
但授課教師的教案要隨時調整和更新，以此來彌補教材的缺陷。授課教師要深入企業(yè)、稅務機關收集第一手真實案例，不能被教材所綁架。在教學的內容設計上可以從三個方面來安排：第一，稅收籌劃的基本理論。授課教師給出切合納稅人實際的真實案例，讓學生根據(jù)稅收政策和市場變化及納稅人的行業(yè)特點，獨立策劃多個籌劃方案，這是稅收籌劃的基礎。第二，將企業(yè)主要的稅種的稅收籌劃及經(jīng)營活動的稅收籌劃通過案例結合起來。目前《稅收籌劃》教材多數(shù)都是以不同稅種作為架構來講解稅收籌劃，人為地割裂了企業(yè)經(jīng)營活動，容易使學生單純以稅種來定稅負，進而可能得出錯判結論。授課教師要以實際的納稅人為主體，既要分析其涉及的稅種，還要考慮其經(jīng)營活動，結合稅收籌劃理論，制定不同的籌劃方案，進而進行優(yōu)化選擇，這樣才能提高學生實際稅收籌劃的職業(yè)能力。這是稅收籌劃課程的核心。第三，挖掘思政因子和元素，在堅持立德樹人的基礎上，立足稅收籌劃課程特點，對教學內容進行深度開發(fā)的深層設計，使稅收籌劃課程不僅能實現(xiàn)學生對知識的積累、能力的提升，還能有計劃、有針對性地對學生的道德理念、價值觀念進行引導。3．3教學方法要豐富創(chuàng)新。通過深入研討、巧妙設計，運用豐富多彩、靈活多樣的教學方法，激發(fā)學生學習興趣和獨立思考潛能，開發(fā)創(chuàng)新思維能力。
比如，針對不同稅種的稅收籌劃，可以采用仿真案例式、問題探究式、主題演講式、團隊合作式、分組討論式等開放式教學模式，在講授稅收籌劃專業(yè)知識的同時傳承道德、人文、思辨、創(chuàng)新，激發(fā)學生的社會責任感和歷史使命感。通過多元化的模式，讓課堂“活”起來，這樣既可了解與掌握學生的心聲和思想動態(tài)，又可提高課堂效率，增強學生的參與度和體驗感。利用“互聯(lián)網(wǎng)＋教育”的理念和技術，嘗試“課堂＋網(wǎng)絡＋實踐”三結合的混合式教學，迎合“互聯(lián)網(wǎng)原生代”學生的喜好，提升教學效果。利用圖文并茂、生動直觀的多媒體資源，促進“線上”“線下”融合，探索“微課”“慕課”“翻轉課堂”等教學手段，引導學生主動去思考問題，推動學生從被動灌輸?shù)街鲃訉W習的轉變，提高課堂教學的質量。3．4教師觀念要更新轉變。專業(yè)課教師多數(shù)在實際授課時只注重理論的講授，缺乏實踐經(jīng)驗和思政理念的嵌入。要打破思想政治教育與專業(yè)教育相互隔絕的“孤島效應”，首先要讓教師明白，教學改革最大挑戰(zhàn)源于教師自身［4］。專業(yè)課教師能否接受與踐行“課程思政”新理念，是“課程思政”教育教學改革的關鍵。稅收籌劃教師作為課程的實施者，要以課堂教學為切入點，轉變教學觀念，及時更新和補充教學內容，改革教學方法，走出校園，走向實務，關心國內外政治動向，不斷提升自身的思想政治素養(yǎng)和稅收籌劃實踐能力，通過以身示范，言行感染，修身立德，為學生做出示范，潛移默化地將道德魅力與職業(yè)素養(yǎng)帶進課堂，做學生專業(yè)知識的引路人和品行、人格的塑造者。只有教師的眼界打開了，學生的眼界才會開闊。
4結語
綜上所述，“課程思政”理念下的教學改革，使教學雙方均成為受益者［5］。稅收籌劃課程的教學改革，不僅可實現(xiàn)教學內容的與時俱進、教學模式的豐富創(chuàng)新、教學理念的更新轉變，而且融入“課程思政”價值引領，既發(fā)揮了專業(yè)教師的育人功能，又提升了專業(yè)教師的思政水平，使“傳道、授業(yè)、解惑”真正成為現(xiàn)實?！罢n程思政”就像“鹽”溶進專業(yè)教育的“湯”里，“湯”變得可口的同時，也讓學生有了更多收獲。
參考文獻：
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［3］丁義浩，王剛．“課程思政”引領教育回歸“初心”和“使命”［N］．中國教育報，2019－12－23（6）．
［4］任曉輝．稅收籌劃課程開放式案例教學改革探索研究［J］．大學教育；2016（2）：152－153．
［5］余森艷，李志紅，杜麗娟．“課程思政”理念下的食品營養(yǎng)學教學改革初探［J］．輕工科技，2020，36（1）：162－163．
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